IV. Phƣơng phỏp kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng
4. Tổ chức sổ kế toỏn
Theo mỗi hỡnh thức kế toỏn khỏc nhau, sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong kế toỏn thuế GTGT cũng khỏc nhau. Quy trỡnh ghi sổ diễn ra như sau:
Theo hỡnh thức Nhật ký chung :
Tựy theo quy mụ của từng doanh nghiệp cũng như tớnh phức tạp trong cụng tỏc kế toỏn, doanh nghiệp cú thể mở thờm cỏc sổ chi tiết liờn quan đến kế toỏn thuế GTGT như sổ chi tiết theo dừi thuế đầu vào, sổ chi tiết theo dừi thuế đầu ra, sổ theo dừi thuế GTGT phải nộp, được khấu trừ... Tuy nhiờn phải đảm bảo sự thống nhất và hợp lý trong tổ chức sổ kế toỏn để nõng cao hiệu quả trong việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn và để cụng việc hạch toỏn kế toỏn thực sự là một cụng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của doanh nghiệp Việt Nam trong tiến trỡnh hội nhập hiện nay.
HểA ĐƠN GTGT SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ NHẬT Kí MUA, NHẬT Kí THU, NHẬT Kí CHI SỔ CHI TIẾT TK 133 SỔ CHI TIẾT TK 3331 SỔ CÁI TK 133 SỔ CÁI TK 3331 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO THUẾ
Sơ đồ 1
Thuế GTGT Thuế GTGT đó được khấu trừ đầu vào phỏt sinh
Khi mua vật tư Thuế GTGT hàng hoỏ đầu vào khụng dịch vụ, TSCĐ được khấu trừ
Thuế GTGT Khi nhập khẩu được hoàn vật tư, hàng hoỏ
Thuế GTGT của hàng TSCĐ Thuế GTGT của nhập phải nộp NSNN hàng mua trả lại nếu được khấu trừ hoặc giảm giỏ
hoặc được chiết khấu thương mại
Chỳ ý: Căn cứ để xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số tiền thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn GTGT khi mua TSCĐ, vật tư, hàng hoỏ dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT ở khõu nhập khẩu( đối với hàng hoỏ nhập khẩu); chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phớa nước ngoài theo quy định của phỏp luật( trường hợp nộp hộ thuế cho tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài nhưng khụng thành lập phỏp nhõn tại Việt Nam)
Hàng mua trả lại người bỏn hoặc giảm giỏ 152,153,211 33312
632,631,642
111.112142,242,154 142,242,154
KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO
33311
111,112,331...
133152,153,154,156,211,217 152,153,154,156,211,217
Sơ đồ 2
Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ đó được khấu trừ
142,242,154,241,642Nếu đưa ngay vào sử dụng Nếu đưa ngay vào sử dụng
111,112,141,331Tổng giỏ Tổng giỏ thanh toỏn
Chỳ ý: Nếu hàng hoỏ dịch vụ mua vào là loại hàng hoỏ đặc thự ghi thanh toỏn là giỏ đó cú thuế GTGT như vộ cước vận tải, tem bưu chớnh ... thỡ bờn mua phải tỏch thuế GTGT đầu vào để khấu trừ và giỏ mua chưa cú thuế GTGT
KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO