II. Tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại Cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
3. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn 1 Tài khoản sử dụng
3.1. Tài khoản sử dụng
TK 133 : Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ
o TK 1331: Thuế GTGT của HHDV được khấu trừ
o TK 1332 : Thuế GTGT của TSCĐ được khấu trừ TK 3331 : Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp
o TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra
o TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung. Cỏc loại sổ được sử dụng trong kế toỏn thuế GTGT gồm cú:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ cỏi TK 133, TK 3331 - Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 48/88
3.2. Sơ đồ hạch toỏn
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Quan hệ đối chiếu
Hoỏ đơn GTGT
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 133,
TK 3331
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cỏi TK 133, TK 3331
Bỏo cỏo thuế và quyết toỏn thuế GTGT
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 49/88
4. Tổ chức sổ kế toỏn
Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hoỏ đơn GTGT hoặc bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào, bỏn ra. Hàng ngày khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được phản ỏnh vào sổ nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ liờn quan đến bỏn hàng, kế toỏn tiờu thụ sẽ căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bỏn hàng, kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn tiền mặt, kế toỏn ngõn hàng sẽ tiến hành vào sổ cụng nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngõn hàng sau đú chuyển hoỏ đơn đến bộ phận kế toỏn thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331. Khi cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến mua hàng hoỏ, dịch vụ, kế toỏn vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, kế toỏn chi phớ sẽ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT để vào sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh, và cỏc bộ phận kế toỏn thanh toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toỏn, sổ quỹ tiền mặt... sau đú hoỏ đơn GTGT được chuyển đến bộ phận kế toỏn thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 133...
Cụ thể quỏ trỡnh ghi sổ diễn ra như sau:
Hàng ngày cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tất cả được phản ỏnh vào sổ nhật ký chung căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời từ cỏc chứng từ gốc, hoặc sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 133 và 3331.
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 50/88 Đơn vị: Cụng ty TNHH Thộp VSC - POSCO
Địa chỉ: Km9, Quỏn Toan, Hồng Bàng, HP
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)