II. Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hoỏ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ để tiờu dựng nội bộ, khuyến mại, quảng cỏo phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế
1. Phản ỏnh giỏ hàng xuất kho để trang bị, thưởng cho người lao động
Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
2. Đồng thời ghi doanh thu bỏn hàng
Chỳ ý:
Giỏ tớnh thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hoỏ xuất để trang bị, thưởng cho người lao động được xỏc định theo giỏ tớnh thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoỏ cựng loại hoặc tương đương tại cựng thời điểm phỏt sinh cỏc hoạt động này.
Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế TNDN đối với sản phẩm, hàng hoỏ xuất để trang bị, thưởng cho người lao động được xỏc định là tiền bỏn sản phẩm, hàng hoỏ cựng loại hoặc tương đương tại cựng thời dđiểm trang bị, thưởng cho người lao động
Khi xuất sản phẩm, hàng hoỏ để trang bị, thưởng cho người lao động, đơn vị phải lập hoỏ đơn GTGT, trờn hoỏ đơn ghi đầy đủ cỏc chỉ tiờu và tớnh thuế GTGT như hoa đơn xuất bỏn hàng cho khỏch hàng
334Doanh thu Đơn vị ỏp dụng pp khấu trừ Tổng giỏ Doanh thu Đơn vị ỏp dụng pp khấu trừ Tổng giỏ
KẾ TOÁN SỬ DỤNG SẢN PHẨM HÀNG HOÁ CHỊU THUẾ GTGTĐỂ TRANG BỊ, THƢỞNG CHO NGƢỜI LAO ĐỘNG ĐỂ TRANG BỊ, THƢỞNG CHO NGƢỜI LAO ĐỘNG
155.156 632
631.611
511
thanh toỏn
( cú thuế GTGT) thanh toỏn
đầu ra
Doanh thu Đơn vị ỏp dụng pp trực tiếp Tổng giỏ 33311
Thuế GTGT ( khụng cú thuế)
Sơ đồ 19 711 111,112,131 521 133 thương mại Thuế GTGT đó nộp Thuế GTGT của hàng bỏn trả lại, hàng giảm phỏt sinh Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đó được khấu trừ Tổng giỏ thanh toỏn 711 NSNN Thuế GTGT phải nộp được giảm Thu nhập khỏc phỏt sinh
KẾ TOÁN TỔNG HỢP THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ĐỊA PHẢI NỘP NSNN
Doanh thu bỏn hàng và doanh thu hoạt
động tài chớnh
Tổng giỏ thanh toỏn giỏ hoặc chiết khấu
33311
511.515
Sơ đồ 20
Cỏc doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp, cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng phỏp trực tiếp ghi:
Chỳ ý:
Cỏc DN nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp khi bỏn hàng phải lập hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường, khụng sử dụng TK 133 và cuối thỏng mới phản ỏnh số thuế GTGT phải nộp
KẾ TOÁN THUẾ GTGT PHẢI NỘP Ở DOANH NGHIỆPNỘP THUẾ GTGT TÍNH THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP NỘP THUẾ GTGT TÍNH THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
3331 511
hoạt động khỏc 111.112
Nộp thuế GTGT vào NSNN
Thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động SXKD
Thuế GTGT phải nộp đối với 515
711hoạt động tài chớnh hoạt động tài chớnh
Sơ đồ 21