II. Một số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại cụng ty TNHH Thộp VSC POSCO
2. Một số biện phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại Cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 79/88
Hai là, trong quỏ trỡnh lập bỏo cỏo thuế GTGT và ghi sổ TK 133 và TK 3331 thỡ cụng tỏc đối chiếu kiểm tra chưa thực sự được coi trọng do vậy khú trỏnh được sai sút trong quỏ trỡnh lập bỏo cỏo và ghi sổ.
Ba là, trường hợp hoỏ đơn cú sự sai sút khi huỷ hoỏ đơn doanh nghiệp chưa tiến hành lập biờn bản huỷ hoỏ đơn cú chữ kớ của 2 bờn.
Bốn là, trờn tờ khai số thuế được khấu trừ quỏ lớn (con số đến thỏng 12 là 11.246.044.816).
Nhỡn chung, tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH Thộp VSC - POSCO là tương đối khoa học, hợp lý và cú hiệu quả. Do những nguyờn nhõn khỏch quan cũng như chủ quan mà cụng tỏc kế toỏn núi chung, kế toỏn thuế GTGT núi riờng cũn tồn tại hạn chế. Mặc dự những hạn chế này là khụng lớn, khụng ảnh hưởng nghiờm trọng nhưng nếu được khắc phục sẽ gúp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn thuế GTGT núi riờng.
2. Một số biện phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại Cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Trờn cơ sở những nhận xột chủ quan, qua tỡm hiểu thực tế cụng tỏc kế toỏn đặc biệt là kế toỏn thuế GTGT của Cụng ty, kết hợp với kiến thức lý luận đó được học tập và nghiờn cứu ở nhà trường, em xin đưa ra một số ý kiến đối với kế toỏn thuế GTGT tại Cụng ty.
Thứ nhất, Cụng ty cần phõn cụng một kế toỏn chuyờn trỏch về thuế, trong đú cú thuế GTGT. Người kế toỏn này sẽ chịu trỏch nhiệm trong việc kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ, hoỏ đơn. Việc kiểm tra này nhằm trỏnh hiện tượng khụng được khấu trừ thuế GTGT do kờ khai khụng đỳng thời hạn quy định hoặc khụng đủ hoỏ đơn, chứng từ chứng minh. Sau khi kiểm tra chặt chẽ cỏc hoỏ đơn, chứng từ cú liờn quan đến thuế GTGT sẽ tiến hành cập nhật số liệu vào mỏy. Trong điều kiện ỏp dụng Luật thuế GTGT như hiện nay hành vi gian lận càng trở nờn tinh vi hơn do đú phũng kế toỏn đặc biệt là kế toỏn phụ trỏch thuế GTGT sẽ phối hợp với cơ quan thuế để phỏt hiện những hoỏ đơn giả, gian lận.
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 80/88
Khi cú một kế toỏn chuyờn trỏch về thuế chắc chắn kế toỏn thuế núi chung, kế toỏn thuế GTGT sẽ trỏnh được những hạn chế, vướng mắc trong quỏ trỡnh thực hiện phần hành kế toỏn này. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, Nhà nước đang thực hiện chủ trương để cỏc doanh nghiệp tự kờ khai và nộp thuế GTGT thỡ khối lượng cụng việc của kế toỏn thuế ngày càng nhiều và phức tạp hơn.
Thứ hai, cần cú sự đối chiếu sớt sao giữa sổ cỏi TK 133, TK 3331 với bảng kờ và Tờ khai thuế, trỏnh trường hợp khụng khớp về số liệu. Việc này đũi hỏi kế toỏn viờn cần kiểm tra lại thường xuyờn chứng từ gốc nhằm trỏnh trường hợp bỏ sút nghiệp vụ.
Việc đối chiếu kiểm tra cú thể được thực hiện thụng quỏ cỏc mẫu bảng sau: Niờn độ kế toỏn: Năm 2010
Khoản mục TK 13311 và TK 33311 Thỏng Hạch toỏn Kờ khai Chờnh lệch VAT đầu vào VAT đầu ra Số cũn đƣợc khấu trừ Số phải nộp VAT đầu vào VAT đầu ra Số cũn đƣợc khấu trừ Số phải nộp VAT đầu vào VAT đầu ra Dƣ đầu kỳ T1/2010 T2/2010 ……… T10/2010 T12/2010 Cộng Số cũn được khấu trừ : Chờnh lệch :
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 81/88
Niờn độ kế toỏn: Năm 2010 Khoản mục TK 511
Kờ khai Chờnh lệch Tờ khai
Doanh thu VAT đầu
ra Thuế suất Doanh thu VAT đầu
ra Doanh thu
VAT đầu ra
Thuế suất
Trong thực tế, cụng ty khi kờ khai thuế GTGT đụi khi cũn bỏ sút hoỏ đơn đầu vào và hoỏ đơn đầu ra. Việc này cần phải được kế toỏn điều chỉnh kịp thời vào thỏng phỏt hiện ra sai sút này. Với hoỏ đơn đầu vào thỡ trong thời hạn 6 thỏng cú thể khai bổ sung cũn nếu quỏ 6 thỏng thỡ doanh nghiệp khụng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nữa mà kế toỏn sẽ phải hạch toỏn vào chi phớ. Cũn đối với hoỏ đơn đầu ra khi khụng được phộp kờ khai bổ sung mà phải làm làm cỏc tờ khai điều chỉnh theo cỏc mẫu biểu 01/KHSB và phụ lục 01-3/GTGT.
Hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại cụng ty TNHH Thộp VSC – POSCO
Sinh viờn: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phũng 82/88
Thứ ba, khi huỷ hoỏ đơn phải tiến hành lập biờn bản huỷ hoỏ đơn theo mẫu sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc.
BIấN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN