IV. Phƣơng phỏp kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng
1. Trường hợp xuất thành phẩm, hàng hoỏ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT trao đổi lấy TSCĐ vật tư, hàng hoỏ khụng tương tự để dựng vào hoạt động SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT
vật tư, hàng hoỏ khụng tương tự để dựng vào hoạt động SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT
Chỳ ý:
Trao đổi thành phẩm, hàng hoỏ khụng tương tự phải hạch toỏn như mua, bỏn. Hàng đưa đi trao đổi phải hạch toỏn xem như mua, hàng nhận được do trao đổi phải hach toỏn xem như bỏn
Khi xuất hàng để trao đổi phải lập hoỏ đơn GTGT( hoặc hoỏ đơn bỏn hàng), trờn hoỏ đơn ghi đầy đủ cỏc chỉ tiờu và tớnh thuế GTGT như hoỏ đơn xuất bỏn hàng hoỏ cho khỏch hàng, Khi nhận hàng do trao đổi phải tỏch thuế GTGT đầu vào được khấu trừ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của bờn cú hàng trao đổi
Trị giỏ hàng nhận được do trao đổi được xỏc định theo giỏ trị hợp lý của hàng nhận về hoặc giỏ trị hợp lý của hàng đưa đi trao đổi sau khi điều chỉnh số tiền phải thu thờm hoặc trả thờm
Giỏ tớnh thuế GTGT của hàng xuất để trao đổi là giỏ tớnh thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoỏ cựng loại hoặc tương đương tại cựng thời điểm phỏt sinh hoạt động này
Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với sản phẩm, hàng hoỏ dựng để trao đổi được xỏc định theo giỏ bỏn của sản phẩm, hàng hoỏ cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi.
đầu ra 2. Đồng thời ghi 511 152.153 156,211,611 133 131
KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM HÀNG HOÁ DÙNG ĐỂ TRAO ĐỔI
Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp kờ khai thương xuyờn
Doanh nghiệp ỏp dụng 155.156
111.11233311 33311
Trị giỏ hàng nhận do trao đổi( giỏ chưa cú thuế GTGT)
Doanh thu hàng đưa đi đổi
632
611.631