- Quản lý Đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng sẽ tự động được đánh số bởi Fidelio Đối với hàng hóa mua trong nước, nhân viên Bộ phận mua hàng sẽ gọi điện hoặc fax cho nhà cung cấp Đơn đặt
Kết luận: Đạt được mục tiêu đề ra
{g}
GHI CHÚ
Phiếu chi số 110494 ngày 31/10/07 kèm theo HĐ GTGT, Phiếu nhập kho, Lệnh chi, Phiếu chi. Phiếu chi này đã được Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính phê duyệt.
{h}
Phiếu chi số 110389 ngày 31/10/07 kèm theo HĐ GTGT, Phiếu nhập kho, Lệnh chi, Phiếu chi. Phiếu chi này đã được Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính phê duyệt => Đồng ý với KH.
{i}
Phiếu chi số 108903 ngày 31/4/07 kèm theo HĐ GTGT, Phiếu nhập kho, Lệnh chi, Phiếu chi. Phiếu chi này đã được Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính phê duyệt => Đồng ý với KH.
{e}
Phiếu chi số 110423 ngày 31/10/07 kèm theo HĐ GTGT số 72626 ngày 23/10/07, Lệnh chi, Phiếu chi. Phiếu chi chưa được Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính phê duyệt.
{t}
Phiếu chi số 110682 ngày 30/11/07 kèm theo HĐ GTGT số 64426 ngày 30/11/07, Phiếu nhập kho, Lệnh chi, Phiếu chi. Phiếu chi đã được Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính phê duyệt.
(Nguồn: GTLV của KTV trên A/S2)
Có thể thấy đối với HTK của Công ty X, các KTV đã thực hiện kiểm tra chi tiết và giải thích một cách kĩ lưỡng giúp người đọc hiểu vấn đề dễ dàng hơn. Đối với
Công ty Y, giấy tờ làm việc trình bày chưa được kĩ. Mặt khác khi tính toán quy mô mẫu N=199 nhưng trên thực tế các KTV chỉ thực hiện kiểm tra đối với hai mẫu. Điều này có thể do giới hạn về mặt thời gian hoặc một số điều kiện khác nhưng khi kiểm tra chi tiết quá ít mẫu so với quy mô mẫu tính toán có thể tiềm ẩn những rủi ro lớn.
Biểu 2.10b Kiểm tra chi tiết hàng mua trong kỳ của Công ty Y
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
Số 8 Phạm Ngọc Thạch - Đống Đa – Hà Nội
Khách hàng Công ty TNHH Y Người lập: PVA
Kỳ 31/12/2009 Người xoát xét: NVK
Nội dung Kiểm tra chi tiết hàng mua trong kỳ
Mục tiêu: Tính hiện hữu, tính giá, tính trình bày, ghi chép của hàng mua trong kỳ Nguồn: Từ sổ cái, sổ chi tiết và các chứng từ liên quan
Thực hiện: Tính toán quy mô mẫu => Chọn mẫu và tiến hành kiểm tra chi tiết
Giải thích chênh lệch nếu có
MP 625,000,000 <1710>
R 2 Không kiểm soát và không có rủi ro cụ thể
J 312,500,000
P 61,973,748,525
N 199
STT Ngày Số HĐ Nội dung Giá trị khoảnTài [1] [2] [3]
1 31-08-07 1515 Phiếu nhập hàng hoá 12,475,551 331v V V
2 30-09-07 1705A Phiếu nhập hàng hoá 16,502,208 331v V V
Lưu ý:
[1] Phiếu nhập kho [3] Chứng từ khác
[2] HĐ, chứng từ mua (v) Đã kiểm tra và khớp
Kết luận: Đạt được mục tiêu đề ra
(Nguồn: GTLV của KTV trên A/S2)
• Kiểm tra tính cắt kỳ của hàng mua
Đối với bất kỳ chu trình nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tính cắt kỳ luôn có ảnh hưởng lớn đến các yêu cầu về tính hiện hữu, đầy đủ, chính xác…Chu trình mua hàng thanh toán cũng không phải trường hợp ngoại lệ.
Tại Deloitte, các KTV nhận định các sai sót về cắt kỳ đối với tài sản thường theo hướng cắt kỳ muộn và đối với các khoản nợ phải trả thì ngược lại, thường diễn ra theo hướng cắt kỳ sớm. Tuy nhiên trong chu trình mua hàng và thanh toán, HTK và khoản phải trả luôn có mối quan hệ mật thiết, tồn tại song song với nhau. Khi tiến
hành kiểm tra sai phạm cắt kỳ sớm đối với HTK cũng chính là kiểm tra khả năng cắt kỳ sớm đối với khoản phải trả. Do vậy các KTV đã thực hiện kiểm tra khả năng cắt kỳ sớm và khả năng cắt kỳ muộn cùng lúc đối với HTK như dưới đây.
Biểu 2.11a Kiểm tra tính cắt kỳ hàng mua của Công ty X
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
Số 8 Phạm Ngọc Thạch - Đống Đa – Hà Nội
Khách hàng Công ty TNHH X Người lập: NTA
Kỳ 31/12/2009 Người xoát xét: DTH
Nội dung Kiểm tra việc cắt kỳ của hàng mua
Mục tiêu: Tính hiện hữu, tính đầy đủ, trình bày, ghi chép của hàng mua trong kỳ Nguồn: Từ sổ cái, sổ chi tiết và các tài liệu liên quan
Thực hiện: Chọn những chứng từ hàng mua quan trọng trong khoảng 10 ngày trước và sau ngày kết
thúc kì kế toán năm => Kiểm tra HĐ, phiếu nhập kho và Giấy đề nghị mua hàng…
Nhà cung cấp Nội dung Giá trị (VND) Phiếu nhập kho Ghi nhận trên sổ vào năm Ngày Số N2009 N2009 Chọn Phiếu nhập kho sau ngày kết thúc kì kế toán
Thành Đạt Mua thực phẩm 4,475,000 7/1/2009 171197 V N
Huy Bảo Mua Rust, Oxy, Clax 29,188,174 16/1/2009 166145 V N
…. …. …. …..
Shell gas HP Mua Gas 24,990,490 9/1/2009 164584 V Y
Chọn Phiếu nhập kho trước ngày kết thúc kì kế toán
VPP Hải Anh Mua đồ dùng VP 10,845,400 27/12/2009 169407 V Y
LG Sel Flectrura Mua Ti vi 63,100,000 31/12/2009 162053 V Y
…. ….. …. ….
Shell gas HP Mua Gas 57,650,100 21/12/2009 162602 V Y