2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Hiện nay Cụng ty Xõy lắp điện Nghệ An tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức vừa tập trung vừa phõn tỏn.
Bộ mỏy kế toỏn được thực hiện theo quy mụ sau: - Bộ mỏy kế toỏn văn phũng cụng ty.
- Bộ mỏy kế toỏn tại cỏc xớ nghiệp trực thuộc.
SƠ ĐỒ 2.3:
Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty CP Xõy lắp điện Nghệ An:
(Nguồn: Phũng Tổ Chức- Hành Chớnh)
Với chức năng và nhiệm vụ cụ thể như sau:
- Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng: Chỉ đạo chung cụng tỏc kế toỏn, tài chớnh, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh của cụng ty.
Cung cấp và phõn tớch thụng tin cho lónh đạo trong cụng ty.
Làm nhiệm vụ tổng hợp bỏo cỏo quyết toỏn, lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về cụng tỏc tài chớnh của cụng ty.
- Kế toỏn tổng hợp: làm nhiệm vụ tổng hợp cỏc bỏo cỏo của đơn vị hàng thỏng. Đỏnh giỏ phõn tớch chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh về tiền mặt, cỏc khoản phải thu phải trả của cụng ty, tỡnh hỡnh thanh toỏn với Ngõn sỏch.
Kế toỏn thanh toỏn
Kế toỏn tiền lương & cỏc khoản trớch
theo lương
Kế toỏn cụng nợ Kế Toỏn Trưởng
Kế toỏn cỏc xớ nghiệp trực thuộc Kế toỏn tổng
hợp
Kế toỏn TSCĐ &
- Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Tớnh tổng tiền lương và cỏc khoản mang tớnh chất tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn và phõn bổ cho đối tượng sử dụng. Đồng thời tiến hành trớch BHXH, BHYT & KPCĐ.
- Kế toỏn cụng nợ: Kế toỏn cụng nợ tiền gửi ngõn hàng theo dừi tiền vay, tiền gửi ngõn hàng.
Kế toỏn cụng nợ nội bộ theo dừi cụng nợ nội bộ, thanh toỏn cỏc khoản nợ với khỏch hàng.
- Kế toỏn TSCĐ, NVL: Làm nhiệm vụ theo dừi quỏ trỡnh tăng giảm TSCĐ ở cụng ty và cỏc xớ nghiệp.
Hiện nay cụng ty chưa ỏp dụng phần mềm kế toỏn vào cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, mọi cụng việc được thực hiện bằng excel, word.
2.1.2.2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chớnh.
- Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ: Ghi nhận theo nguyờn giỏ. - Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Phương phỏp số dư giảm dần.
- Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ. - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chộp trong kế toỏn là: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Hỡnh thức kế toỏn: Hỡnh thức chứng từ - ghi sổ. Chưa ỏp dụng phần mềm kế toỏn.
SƠ ĐỒ 2.4:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ - ghi sổ:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Kế toỏn cỏc xớ nghiệp cú trỏch nhiệm theo dừi tập trung tất cả cỏc số liệu, tổng hợp số liệu và tổ chức cụng tỏc kế toỏn từ xử lý chứng từ ban đầu, gửi về phũng kế toỏn cụng ty.
*Trỡnh tự và phương phỏp ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
1. Căn cứ vào chứng từ gốc lập ra chứng từ ghi sổ, ghi rừ quan hệ đối ứng của nghiệp vụ kinh tế để giảm số lần ghi sổ. Thụng thường, cứ 5 hay 10 ngày lập chứng từ ghi sổ một lần theo từng nhúm chứng từ gốc cựng loại.
2. Đối với những nghiệp vụ kinh tế cựng loại phỏt sinh nhiều lần (tiền mặt, nguyờn liệu, thanh toỏn với người bỏn...) cú thể lập bảng tổng hợp chứng từ gốc hoặc bỏo cỏo quĩ để giảm chứng từ ghi sổ phải lập.
Bỏo cỏo kế toỏn Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ cỏi TK Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toỏn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại
3. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó lập, đỏnh số thứ tự và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
4. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó đăng ký ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản.
5. Cỏc nghiệp vụ kinh tế cần ghi vào sổ kế toỏn chi tiết căn cứ vào cỏc chứng từ đớnh kốm theo chứng từ ghi sổ để ghi vào cỏc sổ chi tiết liờn quan.
6. Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu ở sổ cỏi, kế toỏn lập cỏc bảng chi tiết số phỏt sinh.
7. Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu ở cỏc sổ cỏi, kế toỏn lập bảng đối chiếu số phỏt sinh cỏc tài khoản.
8. Đối chiếu số liệu ở bảng đối chiếu số phỏt sinh cỏc tài khoản với số liệu ở bảng chi tiết, số phỏt sinh và số cộng ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
9. Căn cứ vào số liệu ở bảng đối chiếu số phỏt sinh cỏc tài khoản và số liệu ở bảng chi tiết số phỏt sinh tiến hành lập bảng cõn đối kế toỏn và cỏc bỏo cỏo kế toỏn khỏc.
*Hệ thống chứng từ kế toỏn
Chứng từ kế toỏn cú vai trũ rất quan trọng để cung cấp cỏc thụng tin cho cụng tỏc kế toỏn. Để thu thập đầy đủ, cú độ chớnh xỏc cao về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời cho việc kiểm tra, kiểm soỏt, ra quyết định và làm căn cứ để ghi sổ kế toỏn, cần thiết phải sử dụng cỏc chứng từ. Cụng ty sử dụng cỏc loại chứng từ được in ấn theo đỳng quy định của Bộ tài chớnh. Cỏc chứng từ sử dụng chủ yếu là:
Hệ thống chứng từ tiền tệ: Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy bỏo nợ; Giấy bỏo cú; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng; Uỷ nhiệm thu; Uỷ nhiệm chi.
Hệ thống chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biờn bản kiểm nghiệm; Biờn bản kiểm kờ vật tư; Bảng kờ xuất vật tư.
Hệ thống chứng từ tiền lương: Bảng chấm cụng; Bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành; Bảng thanh toỏn tiền lương; Bảng phõn bổ tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Bảng thanh toỏn BHXH.
Hệ thống chứng từ TSCĐ: Biờn bản giao nhận TSCĐ; Biờn bản thanh lý TSCĐ; Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ; Bảng phõn bổ khấu khao TSCĐ….
Đống thời việc luõn chuyển và lưu giữ chứng từ cũng được tiến hành trờn cơ sở luật định.
*Hệ thống tài khoản kế toỏn
TK kế toỏn dựng để phõn loại và hệ thống cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh theo nội dung kinh tế.
Hệ thống TK kế toỏn của Cụng ty được xõy dựng theo đỳng chế độ kế toỏn Doanh nghiệp đó quy định, bao gồm cỏc TK cấp 1, TK cấp 2, TK trong và ngoài bảng cõn đối kế toỏn. Căn cứ vào hệ thống TK đó được quy định, Cụng ty đó nghiờn cứu, vận dụng và chi tiết hoỏ hệ thống TK để phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như yờu cầu quản lý của Cụng ty nhưng vẫn đảm đỳng với nội dung, kết cấu, phương phỏp hạch toỏn của TK.
*Hệ thống sổ kế toỏn
Hỡnh thức kế toỏn mà Cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức chứng từ ghi sổ, do vậy sổ kế toỏn mà Cụng ty sử dụng hiện nay là:
+ Sổ tổng hợp: Sổ cỏi cỏc TK, Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Sổ chi tiết cỏc TK.