- Hàng thỏng, tớnh tiền lương, tiền cụng và những khoản phụ cấp theo qui định phải trả cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi:
Nợ TK241: Xõy dựng cơ bản dở dang Nợ TK662: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK623 (1): Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Nợ TK627 (1): Chi phớ sản xuất chung
Nợ TK641 (1): Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK642 (1): Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK334: Phải trả cụng nhõn viờn.
- Tớnh tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi: Nợ TK431(1): Quĩ khen thưởng, phỳc lợi
Cú TK334 (1): Phải trả cụng nhõn viờn
- Tớnh khoản BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn...) phải trả trong năm cho cụng nhõn sản xuất, kế toỏn ghi:
Nợ TK 338
Cú TK334 – Phải trả cụng nhõn viờn
- Số tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả cho CBCNV, kế toỏn ghi: Nợ TK 335
Cú TK334
- Tớnh trước chi phớ về tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622, 623, 627
Cú TK 335 – Chi phớ phải trả
- Cỏc khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của cụng nhõn viờn như tiền tạm ứng, BHYT, tiền bồi thường..., kế toỏn ghi:
Nợ 334
Cú TK141: tạm ứng, hoặc
Cú TK338: Phải trả phải nộp khỏc, hoặc Cú TK138: Phải thu khỏc
-Tớnh thuế thu nhập của cụng nhõn viờn, người lao động phải nộp nhà nước, kế toỏn ghi:
Nợ TK 334
Cú TK 333: thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước (3338)
- Thực hiện thanh toỏn cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản mang chất lượng, tiền thưởng và cỏc khoản phải trả khỏc cho CBCNV, kế toỏn ghi:
Nợ 334
Cú TK112: Tiền gửi ngõn hàng
- BHXH, BHYT trừ vào lương của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi: Nợ TK 334
Cú TK 338 (3, 4) - phải trả, phải nộp
- Trả lương cho cụng nhõn viờn bằng sản phẩm hàng húa(thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ), kế toỏn ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn (giỏ cú thuế GTGT) Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 512 - Doanh thu bỏn hàng nội bộ
- Hàng thỏng trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh vào tài khoản liờn quan, kế toỏn ghi:
Nợ TK241 - Xõy dựng cơ bản dở dang
Nợ TK622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp (chỉ đối với hoạt động sản xuất sản phẩm cụng nghiệp hoăc dịch vụ)
Nợ TK627 - Chi phớ sản xuất chung (cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, cụng nhõn sử dụng mỏy, nhõn viờn quản lý đội)
Nợ TK641 - Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK334 - Phải trả cụng nhõn viờn
Nợ TK335 - Chi phớ phải trả
Cú TK338 - Phải trả phải nộp khỏc (3382,3383,3384)
- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý, kế toỏn ghi: Nợ TK338
Cú TK111,112
- Chi BHXH, KPCĐ tại cỏc đơn vị, kế toỏn ghi : Nợ TK 338 : Phải trả phải nộp khỏc (3382, 3383)
Cú TK 111 : Tiền mặt
Cú TK 112 : Tiền gửi ngõn hàng
- Số BHXH doanh nghiệp xõy lắp đó chi theo chế độ và được cơ quan BHXH hoàn trả, khi thực nhận được khoản hoàn trả này kế toỏn ghi :
Nợ TK 111, 112
Cú TK 338 : phải trả phải nộp khỏc (3388) - Tớnh số BHYT trừ vào lương của CNV
Nợ TK 334
Cú TK 3384
Ngoài ra, nếu doanh nghiệp cú thuờ lao động ngoài thỡ phải tớnh tiền cụng để trả cho họ. Vỡ vậy mà sẽ phỏt sinh cỏc nghiệp vụ sau:
- Xỏc định tiền cụng phải trả đối với cụng nhõn thuờ ngoài, kế toỏn ghi: Nợ TK 622, 623
Cú TK 334 : Phải trả CNV (3342)
- Ứng trước hoặc thực thanh toỏn tiền cụng phải trả cho nhõn cụng thuờ ngoài, kế toỏn ghi :
Nợ TK 3342
Cú TK 111, 112
TK 141,138,338 TK 334 TK 622, 623 Cỏc khoản trớch phải khấu Tiền lương phải trả cho
trừ vào lương CNV CNTTSX TK 241
TK 333( 3338) Tiền lương trả
Thuế thu nhập phải nộp cho bộ phận XDCB
tớnh trừ vào lương
TK 333(3331) TK 335
VAT TL nghỉ phộp Trớch trước
phải nộp Phải trả cho TLNP CNTTSX TK 512 Trả lương bằng sản phẩm, hàng hoỏ TK 431 Thi đua trợ cấp khú khăn trả cho NLĐ TK 641,642 TK 111,112 627
Thanh toỏn tiền lương
Cho NLĐ TK 338
Trợ cấp Trớch BHXH, BHYT BHXH KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho
cấp trờn Nhận tiền cấp bự của quỹ BHXH
Chương 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN NGHỆ AN