Để hạch toỏn phần hành kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
Kết cấu của TK 334:
- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, đó ứng cho cụng nhõn viờn.
- Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cụng của cụng nhõn viờn.
- Cỏc khoản tiền cụng đó ứng trước hoặc đó trả với lao động thuờ ngoài
- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc phải trả cho cụng nhõn viờn và BHXH. - Cỏc khoản tiền cụng phải trả cho lao động thuờ ngoài
Số dư bờn cú: Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cũn phải cho cụng nhõn viờn
Chỳ ý: TK334 cú thể cú số dư bờn Nợ. Trường hợp này rất cỏ biệt. Số
dư Nợ TK 334 phản ỏnh số tiền đó trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc cho cụng nhõn viờn.
TK 334 cú 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 3341 : Phải trả cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp.
+ TK 3342 : Phải trả lao động thuờ ngoài (thời vụ)
Tài khoản 338 : Phải trả phải nộp khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 338:
- Kết cấu chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan
- BHXH phải trả cho CNV - KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lý quĩ BHXH, quĩ BHYT và KPCĐ.
- Thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp tớnh trờn doanh thu nhận trước (nếu cú). Cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc
-Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rừ nguyờn nhõn)
-Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể(đó xỏc định được nguyờn nhõn).
-Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
- Cỏc khoản thanh toỏn với CNV về tiền nhà, điện nước ở tập thể.
- BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bự.
- Trớch BHXH, BHYT trừ vào lương của cụng nhõn viờn.
- Cỏc khoản phải trả khỏc
Số dư cú:
- Số tiền cũn phải trả, cũn phải nộp. - BHXH, BHYT, KPCĐ đó trớch chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chi chưa hết - Trị giỏ tài sản phỏt hiện thừa cũn chờ giải quyết
Chỳ ý: Tài khoản TK338 cú thể cú số dư bờn nợ. Số dư bờn nợ phản ỏnh
số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bự.
TK 338 cú 5 TK cấp 2
- TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý
- TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xó hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế
- TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi được ghi nhận là chi phớ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phỏt sinh mà sẽ phỏt sinh trong cỏc kỳ sau.
Kết cấu của TK335
Nợ TK335 Cú
- Cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh tớnh vào chi phớ phải trả
- Hoàn nhập số trớch trước cũn lại về chi phớ bảo hành cụng trỡnh xõy dựng khi hết thời hạn bảo hành về thu nhập bất thường.
Hoàn nhập số chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh
- Chi phớ phải dự tớnh trước đó ghi nhận và hạch toỏn vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Trớch trước khoản chi phớ bảo hành cụng trỡnh xõy dựng, thành phẩm vào chi phớ bỏn hàng
Số dư bờn cú:
Chi phớ phải trả đó tớnh vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phỏt sinh