Các rủi ro cơ bản nhất liên quan đến nghiệp vụ này là các khoản mua hàng có thể bị ghi tăng một cách giả tạo để hình thành các khoản thanh toán phụ trội hoặc chính sách của công ty khách hàng muốn điều hoà lợi nhuận giữa các năm tài
chính, từ đó vào sổ các chi phí mua hàng không đúng kỳ. Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng đợc thực hiện theo các mục tiêu sau:
Các nghiệp vụ mua hàng đ ợc ghi sổ là có căn cứ hợp lý : Để kiểm tra mục tiêu trên, KTV kiểm tra hàng hoá và dịch vụ mua vào có thực sự phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh không hay phục vụ cho mục đích cá nhân khác? Để xác định hàng hóa mua vào là có căn cứ hợp lý, KTV kiểm tra sự hiện diện của các chứng từ bổ trợ cho nghiệp vụ mua hàng đó nh: yêu cầu mua, đơn đặt hàng, hoá đơn VAT của hàng hoá mua vào. Ngoài ra, việc kiểm tra các dấu hiệu của sự phê chuẩn là điều cần thiết để khẳng định rằng các nghiệp vụ mua hàng đều đợc xem xét, cân nhắc và phê chuẩn bởi đúng cấp có thẩm quyền. Trong quá trình kiểm toán, KTV thu thập cho mình cái nhìn tổng quan về hoạt động kiểm soát cùng các thủ tục đợc thiết lập đối với việc phê chuẩn và hạch toán đối với quá trình thực hiện mua vào đồng thời xem xét tính hiệu quả của các thủ tục kiểm soát đó đợc thể hiện qua hiệu lực của các phiếu yêu cầu mua, đơn đặt mua hàng, các báo cáo nhận hàng đợc đánh số trớc, chú ý đến dấu hiệu và phơng thức huỷ bỏ chứng từ để đề phòng việc sử dụng lại.
Các nghiệp vụ mua hàng đ ợc phê chuẩn: KTV xem xét bảng kê chi tiết, chọn ra một số nghiệp vụ phát sinh có ở những mức giá trị khác nhau đối với các loại nghiệp vụ mua khác nhau sau đó tìm chứng từ bổ trợ cho nh: đơn đặt hàng, yêu cầu mua, báo cáo nhận hàng và một số chứng từ khác xem chúng có đợc phê chuẩn ở đúng cấp có thẩm quyền hay không.
Các nghiệp vụ mua hàng thực tế phát sinh đều đ ợc ghi sổ (tính đầy đủ): Trong một cuộc kiểm toán, các sai sót gian lận dễ dàng gặp phải là tài sản bị khai tăng còn công nợ phải trả bị khai giảm. Do vậy, trong chu trình MH-TT việc không ghi chép các nghiệp vụ mua vào đồng thời ghi thiếu các khoản nợ phải trả ngời bán là những sai sót mà KTV thờng gặp. Để kiểm tra sự đầy đủ trong việc ghi nhận các nghiệp vụ mua hàng, KTV có thể theo dõi một chuỗi các đơn đặt mua, báo cáo nhận hàng, hoá đơn VAT sau đó đối chiếu các chứng từ với sổ nhật ký mua hàng và các sổ sách khác có liên quan.
Các nghiệp vụ mua hàng đã ghi sổ đều đ ợc đánh giá đúng (tính giá): Đối với các doanh nghiệp sản xuất, giá trị của nguyên vật liệu đầu vào ảnh hởng rất lớn tới rất nhiều khoản mục khác nh hàng tồn kho, công nợ, chi phí thu mua và đặc biệt là ảnh hởng lớn giá vốn hàng bán và lợi nhuận cùng nhiều chỉ tiêu trên BCTC. Việc ghi nhận và phản ánh đúng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào là một yếu tố quan trọng và phụ thuộc vào quá trình kiểm tra nội bộ đối với các quá trình tính toán và các số tiền. ở cấp độ thực hiện thử nghiệm kiểm soát, KTV xem xét các dấu hiệu của việc kiểm tra nội bộ, nếu hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả thì các thủ tục kiểm tra chi tiết cho mục tiêu này sẽ đợc giảm nhẹ và ngợc lại.
Các nghiệp vụ mua hàng đ ợc phân loại đúng (phân loại): KTV phỏng vấn kế toán, tìm hiểu hệ thống KSNB đối với việc phân loại hàng mua nguyên vật liệu chính, phụ, hàng hóa, dịch vụ và các tài sản khác phù hợp với nguyên tắc của hệ thống tài khoản cũng nh những qui định của công ty. Đồng thời KTV so sánh sự phân loại các nghiệp vụ mua vào trên sổ hoặc bảng kê chi tiết hàng tồn kho với sơ đồ tài khoản của doanh nghiệp.
Các nghiệp vụ mua hàng đ ợc ghi sổ đúng lúc : Để đảm bảo các nghiệp vụ mua đợc ghi sổ đúng lúc kế toán phải thực hiện ghi sổ các nghiệp vụ ngay sau khi chúng phát sinh. Điều này sẽ giúp cho các nghiệp vụ mua hàng đợc ghi nhận đúng kỳ đồng thời giảm thiểu đợc các rủi ro bỏ sót. Để kiểm tra mục tiêu này, KTV cần thực hiện việc so sánh ngày ghi trên báo cáo nhận hàng hay phiếu nhập kho với ngày ghi trên hoá đơn hàng bán, chứng từ vận chuyển, nhật ký mua hàng. KTV cũng tiến hành kiểm tra các thủ tục vào sổ thủ công và quan sát liệu có hoá đơn nào của ngời bán cha đợc ghi sổ hay không?
Các nghiệp vụ mua hàng đ ợc ghi sổ đúng đắn trên sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả và sổ kho và chúng đợc cộng dồn chính xác: KTV khảo sát lại tính chính xác về mặt giấy tờ bằng cách cộng tổng số trong sổ nhật ký và theo dõi quá trình chuyển sổ vào sổ hạch toán chi tiết các khoản phải rả và sổ kho.