Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục đang kiểm toán : Thông qua việc ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu và phân bổ mức ớc lợng này cho từng khoản mục trên BCTC, kiểm toán viên sẽ xác định mức sai số chấp nhận đợc cho từng khoản mục.
Đánh giá rủi ro kiểm soát với chu trình kiểm toán đ ợc thực hiện: Quá trình kiểm soát hiệu quả sẽ làm giảm rủi ro kiểm toán chu trình, do đó số lợng bằng chứng cần thu thập trong trắc nghiệm trực tiếp số d và nghiệp vụ sẽ giảm xuống và ngợc lại.
Thiết kế và dự đoán kết quả trắc nghiệm công việc và trắc nghiệm phân tích: Các hình thức trắc nghiệm kiểm toán này đợc thiết kế với dự kiến là sẽ đạt đ- ợc một số kết quả nhất định mà theo kiểm toán viên có ảnh hởng tới việc thiết kế các trắc nghiệm trực tiếp số d tiếp theo.
Thiết kế các trắc nghiệm trực tiếp số d để thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán đặc thù của khoản mục đang đ ợc xem xét:
Các trắc nghiệm trực tiếp số d đợc thiết kế dựa trên kế quả ớc tính của các trắc nghiệm kiểm toán trớc đó và chúng đợc thiết kế làm các phần: thủ tục kiểm toán, quy mô mẫu chọn và thời gian thực hiện.
1.2.3. Thực hiện kiểm toán
1.2.3.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Các trắc nghiệm đối với chu trình MH-TT đợc chia thành hai phần hành cơ bản: trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng và trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán. Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng quan tâm đến ba trong bốn chức năng của chu trình: xử lý đơn đằt mua hàng hoá dịch vụ, nhận hàng hoá hay dịch vụ, ghi nhận các khoản nợ ngời bán. Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán quan tâm đến chức năng thứ bốn: xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán.