Giấy tờ làm việc về phần BAF đợc chuẩn bị nhằm đạt đợc các hiểu biết về các nhân tố ảnh hởng tới ngành nghề kinh doanh của Công ty. Thông tin tổng quan về Công ty bao gồm các yếu tố: môi trờng kinh doanh, hệ thống thông tin, các nhà cung cấp và về chu trình kinh doanh của doanh nghiệp. Quá trình nắm bắt các thông tin tổng quan về doanh nghiệp phục vụ cho quá trình đánh giá các rủi ro kinh doanh cũng nh những nhân tố rủi ro có thể có khả năng ảnh hởng tới mục tiêu của Công ty và gây ra sự gian lận trên BCTC
Bảng 2.1. GTLV của KTV Tìm hiểu thông tin tổng quan–
ACPA Co., Ltd Tham chiếu D100
Client: X Co., Ltd Chuẩn bị bởi Ha
31/12/2005 Soát xét bởi LTV
Business Analysis Framework Ngày thực hiện Tháng 1 năm 2006
SU PP LI ER S CUSTO M ER S COMPETITORS VALUE MANAGEMENT BUSINESS PROCESSES People Activities Technology BUSINESS PROCESSES OWNERS
Môi tr ờng kinh doanh
• X Co., Ltd là Công ty liên doanh với nớc ngoài đợc thành lập vào năm 1994 và chuyển đổi thành Công ty 100% vốn nớc ngoài vào tháng 10 năm 2003 theo Giấy phép đầu t điều chỉnh số 1025/GPĐC phê chuẩn bởi Bộ kế hoạch và đầu t.
• Doanh thu của Công ty chủ yếu là VND trong khi vật t nhập khẩu và thanh toán chi phí vật t đợc thực hiện bằng USD. Do đó, các giao dịch với nớc ngoài và chênh lệch tỉ giá có ảnh hởng lớn đến tới hoạt động kinh doanh của Công ty.
• Thị trờng chính của Công ty là Việt Nam, đặc biệt là khu vực phía Nam chiếm 54,7% tổng doanh thu. Công ty không có doanh thu xuất khẩu trong năm trớc nhng trong kỳ này Công ty bắt đầu xuất khẩu sang thị trờng Nigeria.
Hệ thống thông tin
Mọi giao dịch và hoạt động của Công ty nh quản lý sản xuất, quản lý kho, quản lý tiền và các công việc kế toán khác đều đợc ghi nhận và kiểm soát bởi các phần mềm Word, Excel. Hiện tại Công ty cha sử dụng bất kỳ phần mềm kế toán nào, việc hạch toán kế toán và chuẩn bị báo cáo đều đợc thực hiện bằng tay trên Excel. Các báo cáo tài chính đợc chuẩn bị hàng tháng phục vụ cho mục đích quản lý. Báo cáo bán hàng đợc chuẩn bị phản ánh các thông tin về số doanh thu, phải thu hàng ngày ngày và số d hàng tồn kho.
Chu trình kinh doanh
• Hoạt động
Khởi nguồn là một Công ty liên doanh với hoạt động chính của Công ty TNHH X là sản xuất và kinh doanh các loại thực phẩm và tinh bột sắn theo Giấy phép Đầu t số 1025/GP do ủy Ban Nhà nớc về Hợp tác và Đầu t của Việt Nam, hiện nay là Bộ Kế hoạch và Đầu t (“BKHĐT”) cấp tháng 6 năm 1994 và đã đợc chuyển đổi sang Công ty 100% vốn nớc ngoài vào năm 2004. Thời hạn hoạt động của giấy phép đầu t là 30 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu t đầu tiên. Hiện nay vốn đầu t và vốn pháp định của Công ty lần lợt là 21,785,000 USD và 7,650,000 USD.
• Qui mô hoạt động
Công ty đăng ký văn phòng đại diện tại Thái Nguyên, một nhà máy tại Thái Nguyên, đặt văn phòng trung tâm tại Hà Nội và có 3 chi nhánh ở Hà Nội, Đà Nẵng và thành phố Hồ Chí Minh. Ngoài ra Công ty còn có 2 trung tâm bán hàng tại Vinh và Hải Phòng. Công ty vừa xây dựng hoàn thành một nhà máy đóng gói sản phẩm tại Linh Trung, thành phố HCM vào năm 2004 giúp tiết kiệm chi phí vận chuyển và thuận tiện cho tiêu thụ hàng tại thành phố HCM. Tháng 3 năm 2005 Công ty thiết lập một chi nhánh mới tại Lâm Đồng và một nhà máy chuyên sản xuất tinh bột.
Chiến lợc kinh doanh của Công ty trong năm tiếp theo là phát triển sản xuất và tiêu thụ sản phẩm mì chính (MSG) cùng với hớng đi mới trong sản xuất tinh bột dựa trên thế mạnh của Công ty mẹ.
Công ty đợc chia thành 3 bộ phận bao gồm: - Quản lý và lập kế hoạch; Bán hàng và thơng mại; sản xuất
• Các khách hàng
Công ty là chuyên doanh bán lẻ các mặt hàng MSG, các sản phẩm tinh bột và thực phẩ. Việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty chủ yếu thực hiện qua hệ thống phân phối rộng rãi với 5 trung tâm bán hàng trên cả nớc tại Hà Nội, Hải Phòng, Vinh, Đà Nẵng và thành phố HCM. Các khách hàng chủ yếu của Công ty là hệ thống siêu thị, các nhà máy chế biến thực phẩm và ngời dân.
Nhà cung cấp
Các nhà cung cấp của Công ty bao gồm nhiều lĩnh vực nh: cung cấp nguyên vật liệu, cung cấp vận chuyển, cho thuê đất và cho vay.
Đối với nguyên vật liệu: hầu hết các nguyên vật liệu chính của Công ty đợc cung cấp từ 2 nguồn là nhập khẩu và nguyên liệu từ địa phơng. Các nhà cung cấp thờng xuyên ở n- ớc ngoài gồm: nhập DGA từ PMT Indonesia (AFTA), Shanwie Taiwan (non-AFTA). Ngoài ra Công ty còn có quan hệ mua bán với một số nhà cung cấp trong nớc nh nhập DGA từ Vedan, các sản phẩm sơ chế từ các hộ dân địa phơng.
Hàng tồn kho và công nợ đợc Công ty ghi nhận dựa trên ngày thực tế nhập kho và không căn cứ vào ngày giao hàng.
Đánh giá tổng thể: Công ty không gặp phải những yếu tố trọng yếu từ môi trờng cũng nh từ bản thân doanh nghiệp có khả năng làm ảnh hởng đến việc trình bày và khai báo các BCTC hiện tại và tình hình kinh doanh của Công ty trong tơng lai.
Việc thu thập các thông tin tổng quan về Công ty X trong phần BAF là một bớc quan trọng chuẩn bị cho kiểm toán. Các thông tin này giúp KTV có đợc những hiểu biết sâu sắc về môi trờng kinh doanh, về các yếu tố có ảnh hởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp cũng nh đa ra những đánh giá đúng đắn về rủi ro kinh doanh của Công ty. Sau khi tìm hiểu các thông tin chung, KTV của ACPA tiếp tục tìm hiểu về hệ thống xử lý thông tin của Công ty X.