- Hướng thứ hai: Kiểm toỏn viờn cũng tiến hành chọn 10 nghiệp vụ bỏn hàng bất kỡ trong kỡ kế toỏn từ phiếu xuất kho và đối chiếu với cỏc chứng từ
x: Thoả món điều kiện kiểm tra
(a): Kiểm tra phiếu cõn (b): Kiểm tra phiếu nhập kho (c): Kiểm tra biờn bản thanh lý (d): Kiểm tra hợp đồng kinh tế (*): Hoỏ đơn phỏt hành cho vận chuyển hành khỏch tuyến cố định
---> đồng ý với quyết định của Sở thuế
@: Cụng ty chưa phỏt hành hoỏ đơn đó ghi nhận doanh thu ---> điều chỉnh: Nợ TK 421/ Cú TK 131: 97,645,013 (VND)
(#): Dịch vụ vận chuyển hành khỏch chịu thuế suất VAT 10% nhưng doanh nghiệp chỉ hạch toỏn với thuế suất 5% ---> điều chỉnh:
Nợ TK 131/ Cú TK 33311: 10,350,956 (VND)
Kết luận: Doanh nghiệp nờn tiến hành điều chỉnh như trờn để phự hợp với Chế độ kế toỏn hiện hành
- Hướng thứ 2: Chọn 10 nghiệp vụ từ tập hoỏ đơn và đối chiếu với cỏc chứng từ khỏc như hợp đồng kinh tế, Sổ chi tiết.
Biểu số 17: Kiểm tra chi tiết doanh thu bỏn hàng của cụng ty ABC
Ernst & Young Việt Nam
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
Khỏch hàng: cụng ty ABC Tham chiếu: S5
Niờn độ kế toỏn: 31/12/05 Người thực hiện: NTH Ngày 28/1/06 Bước cụng việc: kiểm tra chi tiết doanh thu bỏn hàng Người soỏt xột: PTD Ngày 29/1/06
Đơn vị: VND
STT Hoỏ đơn Nội dung Số tiền % VAT (a) (b)
Số Ngày 1 27416 10/1/05 VC xi măng cho XM 78,783,916 5 x x 2 27813 6/5/05 HĐ du lịch SaPa 28,245,546 10 x x 3 27842 29/6/05 VC hành khỏch Thỏng 6 81,324,254 10 x x 4 27871 2/8/05 VC quặng cho SD 125,248,287 5 x x 5 27889 5/9/05 VC than cho QN 165,987,215 5 x x 6 27910 17/10/05 HĐ du lịch Đà Lạt 45,875,216 5 @ 7 27931 3/11/05 VC Hành khỏch thỏng 10 65,245,874 10 x x 8 27998 31/11/05 VC NVL cho TB 131,568,218 5 x x 9 28013 26/12/05 VC clanke cho NH 198,072,246 5 x x 10 28134 31/12/05 HĐ du lịch Đà Lạt 65,218,478 10 x x Chỳ thớch:
x: Thoả món điều kiện kiểm tra
(a): Hợp đồng kinh tế (b): Sổ chi tiết doanh thu @: Dịch vụ vận chuyển hành khỏch chịu thuế suất VAT 10% nhưng doanh nghiệp chỉ hạch toỏn với thuế suất 5% ---> điều chỉnh:
Nợ TK 131/ Cú TK 33311: 2,293,760 (VND)
Kết luận: Doanh nghiệp nờn tiến hành điều chỉnh như trờn để phự hợp với Chế độ kế toỏn hiện hành
Để kiểm tra cỏc nghiệp vụ bỏn hàng cú được ghi chộp đẩy đủ vào sổ kế toỏn và cú đảm bảo tớnh hiệu lực cũng như sự hoạt động hữu hiệu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn tiến hành chọn một dóy liờn tục cỏc hoỏ đơn bỏn hàng đó đớnh kốm với phiếu xuất kho gần thời điểm kết thỳc năm tài chớnh (10 ngày cuối cựng) và tiến hành kiểm tra số thứ tự của cỏc hoỏ đơn bỏn hàng cũng như phiếu xuất kho (đối với cụng ty XYZ), thuế suất thuế giỏ trị gia tăng (đối với cụng ty ABC), đối chiếu với Sổ chi tiết tài khoản doanh thu.
Biểu số 18: Kiểm tra việc đỏnh số thứ tự cỏc chứng từ của cụng ty XYZ
Ernst & Young Việt Nam
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Tham chiếu: S6
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2005 Người thực hiện: NNT Ngày 12/2/2006 Bước cụng việc: Kiểm tra việc đỏnh số thứ tự cỏc chứng từ Người soỏt xột: PDH Ngày 13/2/2006
STT Hoỏ đơn Phiếu xuất kho Khỏch hàng Hàng hoỏ Giỏ trị hoỏ đơn (a)
Số Ngày
1 90448 1/12 HVN-1176 Honda VN Panel assy Front Brake 123,596,396 X
2 90449 1/12 HVN-1177 Honda VN Caliper assy R, FR 287,184,264 X
3 90450 1/12 HVN-1178 Honda VN Panel assy Front Brake 8,475,100 X