- Hướng thứ hai: Kiểm toỏn viờn cũng tiến hành chọn 10 nghiệp vụ bỏn hàng bất kỡ trong kỡ kế toỏn từ phiếu xuất kho và đối chiếu với cỏc chứng từ
10 YH-0145 21/7 21/7 Yamaha RR Brake shoe comp, set 600 26,880,000
Chỳ thớch:
(a): Kiểm tra giỏ trị hàng hoỏ (d): Kiểm tra hoỏ đơn bỏn hàng (b): Kiểm tra đơn đặt hàng (e): Kiểm tra sổ chi tiết doanh thu (c): Kiểm tra phiếu xuất kho cú đầy đủ chữ ký x: Thoả món điều kiện kiểm tra (*): Phiếu xuất kho khụng cú chữ kớ của kế toỏn trưởng
Kết luận: Cỏc mẫu kiểm tra phự hợp với thực tế phỏt sinh
Đối với cụng ty ABC, kiểm toỏn viờn kết luận hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty khụng đỏng tin cậy, do đú cuộc kiểm toỏn cần tập trung tiến hành cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết.
Kiểm toỏn viờn cũng tiến hành kiểm tra chi tiết theo hai hướng như đối với cụng ty XYZ.
- Hướng thứ nhất: Chọn 10 nghiệp vụ từ Sổ chi tiết doanh thu và đối chiếu với phiếu cõn, phiếu nhập kho (đối với vận tải hàng hoỏ), biờn bản thanh lý hợp đồng (đối với vận chuyển hành khỏch), hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn.
Biểu số 16: Kiểm tra chi tiết doanh thu bỏn hàng của cụng ty ABC
Ernst & Young Việt Nam
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
Khỏch hàng: cụng ty ABC Tham chiếu: S4
Niờn độ kế toỏn: 31/12/05 Người thực hiện: NTH Ngày 28/1/06 Bước cụng việc: kiểm tra chi tiết doanh thu bỏn hàng Người soỏt xột: PTD Ngày 29/1/06
Đơn vị: VND
STT Hoỏ đơn Nội dung Số tiền % VAT (a) (b) (c) (d)
Số Ngày 1 27585 23/1/05 VC clanke cho XM 154,047,163 5 x x x 2 27676 28/2/05 HĐ du lịch HN-ĐN 207,019,124 5 (#) 3 27681 8/3/05 VC hành khỏch thỏng 2 64,896,214 10 (*) 4 27701 31/3/05 HĐ du lịch Võn Nam-TQ 146,708,193 10 x x 5 @ VC tấm lợp cho TP 97,645,013 @ x x x 6 27830 6/6/05 VC bũ sữa Ba Vỡ 354,796,145 5 x x x 7 27867 19/7/05 VC xi măng cho TB 241,153,054 5 x x x 8 27879 15/8/05 VC hành khỏch thỏng 7 60,416,197 10 (*) 9 27964 28/11/05 VC than cho VT 105,789,163 5 x x x 10 28053 20/12/05 VC clanke cho TP 176,794,163 5 x x x Chỳ thớch: