II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI ERNST & YOUNG VIỆT NAM
1. Lập kế hoạch kiểm toỏn
1.1. Chấp nhận thư hẹn kiểm toỏn và ký kết hợp đồng kiểm toỏn
Một cuộc kiểm toỏn đối với mỗi khỏch hàng đều bắt đầu bằng việc gửi thư mời tới khỏch hàng. Hàng năm, đối với khỏch hàng dự là khỏch hàng mới hay cũ, Ernst & Young Việt Nam đều gửi thư mời tới khỏch hàng để tạo điều kiện cho họ biết những dịch vụ mà Ernst & Young Việt Nam cung cấp đồng thời nờu lờn những quyền lợi mà khỏch hàng được hưởng.
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
Hai cụng ty ABC và XYZ cũng khụng phải là ngoại lệ, Ernst & Young Việt Nam đó gửi thư mời và được khỏch hàng chấp nhận kiểm toỏn. XYZ là khỏch hàng quen thuộc của Ernst & Young Việt Nam, khụng giống với những khỏch hàng khỏc, cụng ty XYZ được kiểm toỏn mỗi năm hai lần (tại thời điểm kết thỳc quý hai và kết thỳc năm tài chớnh) do tớnh chất phức tạp của hoạt động kinh doanh và khối lượng nghiệp vụ diễn ra tại cụng ty là rất lớn. Ngoài ra, đú cũng là yờu cầu của Ban giỏm đốc cụng ty XYZ nhằm hoàn thiện hơn cụng tỏc kế toỏn, quản lý tài chớnh, cung cấp được cỏc thụng tin tin cậy đỏp ứng kịp thời yờu cầu quản lý của Tổng cụng ty. Hai bờn đó tiến hành ký kết hợp đồng trong đú nờu rừ phạm vi kiểm toỏn, chuẩn mực ỏp dụng, thời gian tiến hành cuộc kiểm toỏn, trỏch nhiệm của kiểm toỏn viờn và khỏch hàng, phớ kiểm toỏn…
Đồng thời nhúm kiểm toỏn được thành lập, XYZ là cụng ty sản xuất với quy mụ lớn đũi hỏi đội ngũ kiểm toỏn đụng đảo và cú nhiều kinh nghiệm nờn đội ngũ kiểm toỏn bao gồm một kiểm toỏn viờn cao cấp, ba kiểm toỏn viờn chớnh và một trợ lý kiểm toỏn; cũn ABC là cụng ty dịch vụ thương mại quy mụ nhỏ hơn nờn đội ngũ kiểm toỏn cũng ớt hơn nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng tốt nhất cho cuộc kiểm toỏn bao gồm một kiểm toỏn viờn cao cấp, một kiểm toỏn viờn chớnh và một trợ lý kiểm toỏn. Cỏc kiểm toỏn viờn phải cú bản cam kết về tớnh độc lập của mỡnh trong quỏ trỡnh kiểm toỏn và được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn. Do XYZ là khỏch hàng thường niờn của Ernst & Young Việt Nam nờn nhúm kiểm toỏn được lựa chọn sẽ là những kiểm toỏn viờn đó tham gia kiểm toỏn kỳ trước (sỏu thỏng đầu năm) vỡ những kiểm toỏn viờn này đó cú những hiểu biết nhất định về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, phương phỏp hạch toỏn kế toỏn và hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, do đú họ sẽ cú những hướng xử lý thớch hợp khi hệ thống này cú những biến động bất thường.
Ngoài nhúm kiểm toỏn chớnh thức được chỉ định, Ban giỏm đốc và cỏc chuyờn gia của Ernst & Young Việt Nam cũn trực tiếp giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện cũng như chất lượng của cụng việc, giải quyết những vấn đề bất thường phỏt sinh trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44