Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
Kiểm toỏn viờn rà soỏt nhanh cỏc chứng từ sổ sỏch kế toỏn, cõn nhắc lựa chọn mục tiờu kiểm toỏn để thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn cho phự hợp. Cụ thể:
+ Doanh thu ghi sổ thực tế là cú thật: Kiểm toỏn viờn cú thể xem xột lại cỏc bản sao hoỏ đơn bỏn hàng, đơn đặt hàng, xem xột lại tớnh hiệu lực của dóy hoỏ đơn được đỏnh số trước, xỏc minh việc thực hiện độc lập quỏ trỡnh gửi bảng cõn đối hàng - tiền và tiếp nhận cỏc xỏc nhận hoặc khiếu nại của người mua, xem xột lại sổ cỏi, sổ phụ về cỏc khoản phải thu với cỏc khoản mục lớn hoặc bất thường, đối chiếu và xỏc nhận cỏc bỳt toỏn bỏn hàng với hoỏ đơn, vận đơn, đối chiếu chứng từ với sổ theo dừi hàng tồn kho, đối chiếu bỳt toỏn bỏn hàng với lệnh bỏn chịu và lệnh vận chuyển.
+ Mọi khoản doanh thu bỏn hàng đó được ghi sổ: Đối chiếu vận đơn với hoỏ đơn, hoỏ đơn với cỏc bỳt toỏn bỏn hàng trong nhật kớ tiờu thụ và sổ thu tiền để xỏc minh mọi chứng từ đều đó ghi sổ.
+ Cỏc nghiệp vụ bỏn hàng đều đó được phờ chuẩn đỳng đắn: kiểm toỏn viờn kiểm tra cỏc chứng từ, hoỏ đơn đó đầy đủ cỏc chữ kớ phờ duyệt hay chưa?
+ Doanh thu ghi sổ được xỏc định đỳng với chủng loại hàng hoỏ, số lượng hàng hoỏ dịch vụ cung cấp.
+ Cỏc khoản doanh thu được phõn loại đỳng đắn, thớch hợp: Xem xột cỏc chứng từ quan hệ giữa nội dung kinh tế cụ thể của nghiệp vụ bỏn hàng với xử lý phõn loại cỏc định khoản tương ứng.
+ Cỏc nghiệp vụ bỏn hàng được đưa vào sổ thu tiền và được cộng dồn lại đỳng: đối chiếu cỏc bỳt toỏn vào sổ cỏi và sổ theo dừi cỏc khoản phải thu, cộng cỏc Nhật kớ, sổ chi tiết cỏc khoản phải thu và đối chiếu với số tổng cộng cú liờn quan.
- Đối với cỏc khoản giảm trừ doanh thu cú thể kiểm tra toàn bộ dựa trờn tiờu thức sau:
Phạm Thu Hoài Kiểm toán 44
+ Nghiờn cứu và xem xột tiờu thức thực hiện cỏc quy định về bỏn hàng và quản lý hàng bỏn, cỏc thủ tục giao hàng và bỏn hàng, giỏ bỏn, chất lượng.
+ Kiểm tra cỏc nghiệp vụ liờn quan đến giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại. Nếu là giảm giỏ hàng bỏn thỡ cú tuõn thủ theo đỳng quy định của đơn vị khụng, cú sự phờ duyệt khụng, cú đỳng đối tượng được giảm giỏ khụng. Nếu là hàng bỏn bị trả lại thỡ cần phải kiểm tra cỏc biờn bản bàn giao giữa cỏc bờn trong đú cú sự kiểm tra lại về chất lượng của hàng bỏn so với hợp đồng đó kớ kết.
+ Xem xột lại nội dung của cỏc khoản chiết khấu thương mại, kiểm tra xem cỏc khoản này cú đỳng với quy định của đơn vị khụng?