Hao mòn của TSCĐ là sự giảm dần giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng do tham gia vào quá trình sản xuất bị cọ xát, bị ăn mòn hoặc do tiến bộ kỹ thuật,... cho nên khi sử dụng TSCĐ, các doanh nghiệp phải tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất trong từng kỳ hạch toán. Mục đích của việc trích khấu hao TSCĐ là giúp cho các doanh nghiệp tính đúng, tính đủ chi phí sử dụng TSCĐ và thu hồi vốn đầu t để tái tạo TSCĐ khi chúng bị h hỏng hoặc thời gian kiểm soát hết hiệu lực.
Tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và in Bu Điện , TSCĐ bao gồm:
- Máy móc thiết bị: Máy khâu chỉ, máy ép sách, máy in offset 2 màu, máy in offset 4 trang, máy in offset 10 trang, máy in offset 16 trang, máy phơi bản, máy dao Tiệp, xe nâng tay, máy vào bìa Hotizon Nhật,...
- Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà xởng in, nhà kho, nhà làm việc. - Phơng tiện vận tải: Xe ô tô 4 chỗ ngồi, xe ô tô tải Dawoo.
Hiện nay, Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và in Bu Điện đang sử dụng ph- ơng pháp khấu hao đờng thẳng, mức khấu hao hàng năm của một TSCĐ đợc tính theo công thức sau:
Trong đó:
Mức khấu hao
hàng năm = Nguyên giá của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm
Tỷ lệ khấu hao năm =
1
Việc trích hoặc thôi trích khấu hao tài sản cố định của Công ty đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng tiếp theo. Những tài sản cố định đã khấu hao hết nhng vẫn tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh không tính và trích khấu hao. Những tài sản cố định không tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh không phải trích khấu hao.
Chứng từ đợc sử dụng để hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và in Bu Điện là: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ là căn cứ để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tợng sử dụng TSCĐ hàng năm. Bảng này do kế toán phần hành TSCĐ lập.
- Cơ sở để lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ là Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ đã đợc lập năm trớc, và tỷ lệ khấu hao năm theo qui định của từng TSCĐ.
Biểu số 13:
Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và in bu điện
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Năm 2006
STT Danh mục TSCĐ Nguyên giá Giá trị còn
lại Mức KH năm TK 627Đối tợng sử dụngTK 642
I Vật kiến trúc 1.382.109.000 744.579.845 82.132.499 39.058.666 43.073.833
1 Nhà xởng 550.104.000 341.172.000 35.910.000 35.910.000 - 2 Nhà kho 56.676.000 15.743.342 3.148.666 3.148.666 - 3 Nhà làm việc 775.329.000 387.664.503 43.073.833 - 43.073.833
II Máy móc thiết bị 8.673.428.363 4.897.320.974 267.898.991 267.898.991 -
1 Máy in offset 4 trang 350.354.288 100.101.225 50.050.613 50.050.613 - 2Máy in offset 10 trang 1.320.415.474 660.207.737 132.041.547 132.041.547 - 3 Máy in offset 16 trang 3.943.184.000 2.365.910.400 394.318.400 394.318.400 - 4 Máy ép sách 12.500.000 1.250.000 2.500.000 2.500.000 - 5 Máy dao 3 mặt 280.485.238 214.213.190 28.048.524 28.048.524 - 7 Phòng máy vi tính 98.731.200 - 16.989.421 16.989.421 - 8 Tủ bù điện 17.069.556 4.241.556 1.853.500 1.853.500 - 9Máy vào bìa Hotizon 15.009.524 8.576.871 2.144.218 2.144.218 - 10 Máy điều hoà tổ sách 68.272.910 43.239.510 13.654.582 13.654.582 - 11Máy điều hoà kho hàng 14.010.000 8.873.000 2.802.000 2.802.000 - 12 Xe nâng tay 15.009.524 11.507.303 3.001.904 3.001.904 -
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
III Phơng tiện VT 151.502.900 77.565.932 26.578.484 18.570.484 8.008.000
1 Xe ô tô 4 chỗ ngồi 40.080.000 8.044.000 8.008.000 - 8.008.000 2 Xe ô tô tải 111.422.900 69.521.932 18.570.484 18.570.484 -
IV Tb, dc quản lý 583.051.896 158.623.755 35.587.359 - 35.587.359
1 Máy điều hoà GĐ 16.175.720 9.893.896 3.235.144 - 3.235.144 2 Máy điều hoà PGĐ 10.180.000 - - - - 3 Máy vi tính, máy in 22.681.340 11.970.707 7.560.447 7.560.447
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 10.790.092.159 5.878.090.506 412.197.333 325.528.141 86.669.192
Cuối năm, căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán chi phí sản xuất tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627 (Biểu số 11) đợc mở chung để theo dõi cho toàn Công ty . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời, căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 13), kế toán chi phí sản xuất tiến hành lập Chứng từ ghi sổ ghi Có tài khoản 214 và ghi Nợ các tài khoản 627, 642.
Chứng từ ghi sổ đợc lập theo mẫu sau:
Biểu số 14:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
1 Trích khấu hao TSCĐ cho sản xuất 6274 214 325.528.141
2 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý 642 214 86.669.192
Cộng 412.197.333
Kèm theo..1..chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đợc chuyển cho kế toán trởng ký duyệt và vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Biểu số 05) để lấy số và ngày. Sau đó Chứng từ ghi sổ đợc sử dụng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cái tài khoản 627 (Biểu số 23).