- Đõy là một khõu rất quan trọng trong quỏ trỡnh kiểm tra; Nhõn viờn kiểm toỏn chỉ được thực hiện khi được sự chấp thuận của Trưởng đoàn kiểm tra vỡ đõy là một việc rất tốn cụng sức, đồng thời cũng là một việc rất tế nhị. Cỏn bộ đối chiếu phải vừa phỏng vấn khỏch hàng để thu thập đủ cỏc thụng tin, tài liệu theo yờu cầu cụng việc, vừa trỏnh để khỏch hàng cú ấn tượng khụng tốt về ngõn hàng.
- Thụng qua đối chiếu trực tiếp hồ sơ vay vốn để chứng tỏ được vốn vay cú hiệu quả hay khụng, chất lượng tớn dụng cú đảm bảo hay khụng. Việc đối chiếu phải đạt được yờu cầu: đối chiếu dư nợ, tỡnh hỡnh trả nợ, lói của người vay (giữa hạch toỏn tại sổ sỏch ngõn hàng với cỏc căn cứ của người vay); xem xột hiệu quả sử dụng vốn, xem xột tài sản thế chấp, đồng thời qua đối chiếu trực tiếp cũng cú thể rỳt ra được những mặt được, chưa được, những vướng mắc của người vay để phản ỏnh với cỏc cấp cú thẩm quyền. Ngoài ra những vụ việc tiờu cực thuờng chỉ được phỏt hiện thụng qua đối chiếu trực tiếp với người vay.
3.1. Xỏc nhõn nợ vay ( MẪU. 1TD)
- Căn cứ vào tài liệu đang lưu giữ tại ngõn hàng (sao kờ kế ước, sổ kế toỏn cho vay, cỏc khế ước đang cũn dư nợ đối với doanh nghiệp), để xỏc định số tiền doanh nghiệp đang cũn nợ ngõn hàng bao gồm dư nợ: Ngắn, trung, dài hạn (nội, ngoại tệ).
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
- Yờu cầu doanh nghiệp ký xỏc nhận số tiền đang cũn nợ ngõn hàng. Trong trường hợp cú chờnh lệch phải tỡm rừ nguyờn nhõn.
3.2. Kiểm tra viờc sử dụng tiền vay
Kiểm tra sử dụng tiền vay cửa doanh nghiệp cú đỳng mục đớch xin vay khụng.
- Cần làm rừ: Tiền vay được chuyển trả cho ai? để thanh toỏn cho hợp đồng kinh tế nào? cú phự hợp với mục đớch vay vốn ghi trong hồ sơ tớn dụng khụng?
- Trong quỏ trỡnh kiểm tra cần xem cỏc tài liệu sau:
+ Chứng từ chuyển tiền (nếu vay bằng chuyển khoản) hoặc phiếu chi (nếu vay bằng tiền mặt, ngõn phiếu).
+ Hợp đồng kinh tế liờn quan. + Hoỏ đơn bỏn hàng của người bỏn. + Phiếu nhập kho, thẻ kho.
- Phải kiểm tra thực tế tài sản được hỡnh thành từ tiền vay ngõn hàng tại doanh nghiệp.
3.3. Kiểm tra thực trạng tài sản làm đảm bảo nợ vay
- Kiểm tra thực tế tài sản thế chấp, cầm cố làm đảm bảo tiền vay. Qua đú đỏnh giỏ thực trạng tài sản đảm bảo tiền vay cú đỳng như trong hồ sơ thế chấp, cầm cố làm đảm bảo nợ vay đang lưu giữ tại ngõn hàng khụng.
- Cần làm rừ những vấn đề sau:
+ Tỡnh trạng hiện tại của tài sản (ai đang sử dụng? chất lượng tài sản . . .).
+ Giỏ trị tài sản đỏnh giỏ lại từng kỳ (Nếu thấy bất hợp lý cú thể xem xột thờm về chất lượng của việc định giỏ giỏ trị của tài sản thế chấp xem cú phự hợp với giỏ trị của tài sản ghi trong hồ sơ thế chấp tài sản).
Đối với tài sản đảm bảo là nhà và đất cần lưu ý
- Đối với tài sản đảm bảo là đất:
+ Kiểm tra diện tớch thuộc quyền sử dụng đất của doanh nghiệp (hoặc diện tớch đất thuờ của doanh nghiệp) so với diện tớch đất trong hợp đồng đảm bảo tiền vay.
+ Kiểm tra giỏ trị đất của doanh nghiệp (trờn cơ sở khung giỏ do UBND tỉnh, TP quy định). - Đối với tài sản đảm bảo là nhà trờn đất:
+ Kiểm tra vị trớ ngụi nhà (mặt đường, trong ngừ, trong làng...) cú đỳng như trong hồ sơ đảm bảo nợ vay khụng.
+ Kiểm tra diện tớch xõy dựng, diện tớch sử dụng (so với diện tớch nhà trong hợp đồng đảm bảo tiền vay). + Kiểm tra giỏ trị nhà của doanh nghiệp trờn cơ sở khung giỏ về xõy dựng do UBND tỉnh, TP quý định tại cỏc thời diểm (so vơớ giỏ trị nhà trong hợp đồng đảm bảo tiền vay).
* Cần chỳ ý đến giỏ cả thị trường tại thời điểm đỏnh giỏ tài sản thế chấp. Nếu giỏ cả thị trường cao hơn giỏ quy định thỡ giỏ trị tài sản thế chấp lấy theo giỏ quy định, ngược lại nếu giỏ cả thị trường thấp hơn giỏ quy định thỡ giỏ trị tài sản thế chấp lấy theo giỏ cả thị trường. Những tài sản bắt buộc phải mua bảo hiểm thỡ khụng cho vay vượt quỏ giỏ trị được bảo hiểm và ngõn hàng phải giữ giấy tờ bảo hiểm.
- Đối với đảm bảo bằng hàng hoỏ: cần chỳ ý kiểm tra chế dộ quản lý kho và kiểm tra thực tế hàng hoỏ trong kho. Việc nhập xuất hàng hoỏ phải đảm bảo đỳng nguyờn tắc và chỉ được xuất hàng hoỏ khi dược sự đồng ý của ngõn hàng cho vay; Việc thu tiền bỏn hàng phải được quản lý chặt chẽ để thu nợ. Ngoài ra cỏn bộ kiểm tra cần xem xột cấu trỳc của kho để xỏc dịnh độ an toàn và khả năng bảo đảm chất lượng của hàng hoỏ trong kho.
3.4. Kiểm tra hiệu quả dự ỏn và trả nợ của doanh nghiệp
Việc phỏt huy hiệu quả kinh tế của dự ỏn được thể hiện trờn cỏc mặt: tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, tiờu thụ sản phẩm của doanh nghiệp. Khi kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh, đặc biệt chỳ ý cỏc khoản cụng nợ đối với cỏc tổ chức kinh tế, tổ chức tớn dụng khỏc (cú thể phải phõn tớch kỹ cỏc nhúm cụng nợ); kiểm tra tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ đỏnh giỏ được về năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiờp; Khả năng tiờu thụ sản phẩm (thị trường, giỏ cả...), khả năng trả nợ của doanh nghiệp khi tới hạn trả nợ cho NHTM.
* Tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiờp: .
Cần xem cỏc tài liệu: Bỏo cỏo quyết toỏn hoặc cõn đối kế toỏn kỳ gần nhất; sổ sỏch kế toỏn, hợp đồng kinh tế và cỏc chứng từ liờn quan để làm rừ cỏc vấn đề sau:
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
- Doanh nghiệp hiện đang lói hay lỗ?
- Tỡnh hỡnh sử dụng vốn của doanh nghiệp: Cú sử dụng nguồn vốn ngắn hạn để đầu tư dài hạn khụng? Nếu cú thỡ doanh nghiệp dự kiến lấy nguồn nào để bự dắp.
- Tỡnh trạng cụng nợ của doanh nghiệp tốt hay xấu (cần xem chi tiết cỏc khỏch nợ, chủ nợ), cú cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khụng? Doanh nghiệp cú cỏc khoản nợ đến hạn - quỏ hạn nhưng khụng cú khả năng thanh toỏn khụng.
* Tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm của doanh nghiệp Cần xem cỏc tài liệu:
- Cỏc hợp đồng kinh tế đầu ra của doanh nghiệp.
- Doanh thu bỏn hàng của doanh nghiệp cỏc kỳ gần nhất (xem bỏo cỏo bỏn hàng, tài khoản doanh thu bỏn hàng).
* Kiểm tra thực tế trả nợ của doanh nghiệp:
- Cần đối chiếu giữa HĐTD, khế ước, thụng bỏo nhắc nợ…của ngõn hàng với cỏc chứng từ lưu giữ tại doanh nghiệp
- Cần xem xột về nguồn thu từ dự ỏn và cỏc nguồn thu khỏc của doanh nghiệp với thực tế trả nợ của doanh nghiệp để đỏnh giỏ thờm về chất lượng cụng tỏc thẩm định dự ỏn của ngõn hàng
VIII. Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn tớn dụng. 1. Nguyờn tắc lập bỏo cỏo kiểm toỏn:
Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn hoạt động tớn dụng là một cụng việc rất quan trọng của kiểm toỏn nội bộ. Bỏo cỏo rừ ràng chớnh xỏc từ mỗi cuộc kiểm toỏn giỳp cho việc thiết lập một tập hợp cỏc thụng tin chớnh xỏc về hoạt động tớn dụng giỳp cho cụng tỏc điều hành của lónh đạo cú được những quyết sỏch đỳng đắn điều chỉnh những sai sút và phỏt huy những lợi thế của HĐ tớn dụng, khụng ngừng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh cú hiệu quả.
Khi kết thỳc một cuộc kiểm toỏn phải kịp thời lập bỏo cỏo kiểm toỏn.
- Bỏo cỏo kiểm toỏn phải trỡnh bầy rừ nội dung đó kiểm toỏn, cụ thể đó tiến hành kiểm toỏn hoạt động tớn dụng tại chi nhỏnh nào? Thời gian kiểm toỏn, thực hiện việc kiểm tra trờn những hồ sơ nào? chọn mẫu những đơn vị nào?
- Nội dung Bỏo cỏo yờu cầu chớnh xỏc, rừ ràng để trỏnh hiểu nhầm, trỏnh những tữ khú hiểu, thuật ngữ và trỏnh những chi tiết khụng cần thiết để đảm bảo tỏc dụng của Bỏo cỏo. Phản ỏnh sự thật, khụng thiờn vị và những phỏt hiện trong bỏo cỏo khụng mang tớnh thành kiến và búp mộo. Bỏo cỏo cần mang tớnh xõy dựng, giỳp đỡ đối tượng kiểm toỏn và với những kiến nghị, đề xuất cỏc biện phỏp sửa chữa và khắc phục sai phạm, cải tiến quy trỡnh nghiệp vụ, hoàn thiện cơ cấu tổ chức tớn dụng nếu cú. Khụng mang tớnh cỏ nhõn và cảm tớnh. Bỏo cỏo về những phỏt hiện mang tớnh thủ tục và kiểm soỏt chứ khụng mang tớnh chất của phỏt hiện đơn lẻ. Những sai sút đơn lẻ khụng mang lại giỏ trị và cú thể cú những tỏc động ngược lại đối với bản bỏo cỏo.
- Toàn bộ những phỏt hiện trong bỏo cỏo cần được trớch dẫn đến những hồ sơ, bỏo cỏo kiểm toỏn chi tiết từng khoản vay và cần được trao đổi với giỏm đốc/Phụ trỏch bộ phận tớn dụng. Trong trường hợp phụ trỏch bộ phận tớn dụng chậm trễ trong việc xử lý cỏc phỏt hiện, cần đưa ra một thời gian chớnh thức để bộ phận này giải đỏp vấn đề và cần thụng bỏo rằng trong trường hợp khụng thực hiện yờu cầu sẽ bị nờu trong bỏo cỏo.
2. Những nội dung sau đõy cần được nờu trong bỏo cỏo:
- Phạm vi cụng việc kiểm toỏn -Mẫu M3-TD (kiểm toỏn toàn bộ hoạt động tớn dụng hay một/ một nhúm đối tượng tớn dụng cụ thể).
- Đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt
- Những điểm mạnh cụ thể và những phỏt hiện mang tớnh tớch cực.
- Những yếu kộm trong cụng tỏc quản lý rủi ro tớn dụng và những sai sút được phỏt hiện (cú cỏc bằng chứng kốm theo).
- Giải trỡnh của đối tượng kiểm toỏn về những sai sút. - Kết luận về nội dung kiểm toỏn.
- Khuyến nghị và đề xuất chỉnh sửa khắc phục sai sút. - Khuyến nghị cải tiến thủ tục trong quỏ trỡnh cho vay thu nợ.
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
- Khuyến nghị khỏc.
Điều quan trọng và cũng là mục tiờu của bỏo cỏo kiểm toỏn nội bộ đối với hoạt động tớn dụng là cần đảm bảo rằng từng điểm quan trọng trong bỏo cỏo kiểm toỏn phải được đối tượng kiểm toỏn hiểu rừ. Do vậy bỏo cỏo dự thảo cần cú sự xỏc nhận thụng qua trao đổi với lónh đạo của bộ phận được kiểm toỏn trước khi thụng bỏo với giỏm đốc đối tượng kiểm toỏn;
3. Gửi bỏo cỏo kiểm toỏn hoạt động tớn dụng:
Bỏo cỏo kiểm toỏn được gửi đến 4 nơi sau đõy: - Chủ tịch Hội đồng quản trị.
- Trưởng ban kiểm soỏt Hội đồng quản trị - Ban Lónh Đạo Ngõn hàng ĐT&PT Việt Nam - Đơn vị được kiểm toỏn.
4. Theo dừi sau kiểm toỏn.
- Xem xột bỏo cỏo khắc phục của đối tượng kiểm toỏn.
- Tiến hành kiểm tra lại tại đối tượng kiểm toỏn về cỏc hoạt động sửa chữa, khắc phục và cỏc kết quả hay hiện trạng liờn quan đến cỏc phỏt hiện kiểm toỏn quan trọng. Thời gian thực hiện việc kiểm tra này phụ thuộc vào mức độ nghiờm trọng của cỏc vấn đề và cỏc điều kiện cú liờn quan.
- Phương phỏp kiểm tra bao gồm phỏng vấn, quan sỏt trực tiếp, thử nghiệm và kiểm tra bằng chứng của cỏc hoạt động sửa đổi; cụng việc kiểm tra này cũng được lập hồ sơ như cỏc cụng việc kiểm toỏn khỏc.
- Đỏnh giỏ lại cỏc rủi ro trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ dựa trờn cỏc điều kiện đó được sửa đổi hoặc dựa trờn những giải phỏp mà đối tượng kiểm toỏn cho biết là đó hoặc sẽ thực hiện.
- Lập bỏo cỏo theo dừi sau kiểm toỏn.
5. Mẫu biểu kiểm toỏn nội bộ hoạt động tớn dụng: (Phụ lục PL09/KTNB)
M-1TD - Thư yờu cầu xỏc nhận
M-2TD - Bỏo cỏo kiểm toỏn chi tiết khoản vay M-3TD - Tổng hợp kiểm tra chọn mẫu
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
MẪU M-1TD
NGÂN HÀNG ĐT&PT VN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
….., ngày thỏng năm
THƯ YấU CẦU XÁC NHẬN
Kớnh gửi: ………..
Ngõn hàng ĐT&PTVN đang tiến hành kiểm toỏn hoạt động tớn dụng tại chi nhỏnh NHĐT&PT Tỉnh ………Chỳng tụi đề nghị:
Quý doanh nghiệp kiểm tra và ký xỏc nhận dư nợ tớn dụng với chi nhỏnh NHĐT&PT…………. đến ngày / / như sau:
HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ ……..
Chỳng tụi rất mong sớm nhận được văn bản xỏc nhận này để làm căn cứ kiểm toỏn hoạt động tớn dụng của quý doanh nghiệp với chi nhỏnh NHĐT&PT………Mọi vướng mắc xin Quý doanh nghiệp liờn hệ trực tiếp với số điện thoại……
Xin chõn thành cảm ơn và trõn trọng kớnh chào
NHĐT&PT……. Giỏm Đốc
(ký tờn, đúng dấu)
PHẦN XÁC NHẬN CỦA KHÁCH HÀNGCụng ty……… Cụng ty………
Xỏc nhận số dư nợ tại chi nhỏnh NHĐT&PT ……….tớnh đến ngày / / như sau: HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ
HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ HĐTD số……….Tài Khoản đối ứng số………….. Dư nợ ……
……., ngày thỏng năm
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
MẪU M-2TDBÁO CÁO KIỂM TOÁN CHI TIẾT KHOẢN VAY BÁO CÁO KIỂM TOÁN CHI TIẾT KHOẢN VAY
(Thời hiệu kiểm tra từ….đến….) Chi nhỏnh
Kiểm toỏn viờn Thời gian kiểm tra Cỏn bộ tớn dụng chi nhỏnh Cỏn bộ phỏt tiền vay Tờn khỏch hàng vay vốn Hợp đồng vay vốn Mục đớch vay vốn Tổng số tiền vay Thời gian vay
Thời gian trả nợ theo hợp đồng Ngày đỏo hạn
Số dư gốc đến thời điểm kiểm tra Số dư lói đến thời điểm kiểm tra
A- KIỂM TOÁN TẠI CHI NHÁNH