V- Cho vay khỏch hàng (Tham chiếu phần kiểm toỏn tớn dụng) Tờn Ngày Tham chiếu
KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ
Phõn tớch tổng quỏt bỏo cỏo thu nhập - chi phớ thụng qua việc xem xột một số nội dung như: - Đỏnh giỏ sự hợp hợp lý của chớnh sỏch kế toỏn ghi nhận cỏc khoản thu nhập.
- Mối quan hệ giữa chỉ tiờu huy động vốn và sử dụng vốn với lói suất bỡnh quõn đầu vào, đầu ra để đỏnh giỏ sự hợp lý tương đối của chi phớ trả lói và thu nhập từ lói.
- So sỏnh với số liệu kỳ trước để xem xột cỏc biến động lớn
- So sỏnh với dự toỏn ngõn sỏch được duyệt trong năm và giải thớch cỏc biến động lớn. - Đỏnh giỏ sự hợp lý giữa tốc độ tăng thu nhập và chi phớ
- Mối quan hệ giữa tốc độ tăng của thu nhập và chi phớ với tốc độ tăng tài sản cú và tài sản nợ tương ứng.
- Xem xột diễn biến của tài khoản dự thu, so sỏnh với số liệu kỳ trước, xem xột cỏc biến động lớn và bất thường.
Từ cỏc phõn tớch trờn cú thể cho phộp kiểm toỏn viờn cú nhận xột sơ bộ về kết quả hoạt động của đơn vị, đồng thời xỏc định được cỏc nội dung trọng yếu và phạm vi kiểm toỏn thu nhập, chi phớ.
I Thu nhập Tờn Ngày Tham
chiếu
1 Lập bảng kiểm tra bằng việc phõn tớch cỏc khoản thu nhập theo từng loại tài sản và nợ của ngõn hàng . Xem xột cỏc biến động lớn và đỏnh giỏ sự hợp lý của chỳng căn cứ vào cơ chế tớnh giỏ của ngõn hàng, đảm bảo phản ỏnh đầy đủ doanh thu trờn bỏo cỏo tài chớnh.
2 Kiểm tra thu nhập về lói suất, đỏnh giỏ sự hợp lý căn cứ vào chế độ thu lói.
Kiểm tra cơ sở xỏc lập của cỏc khoản dự thu, cỏch tớnh và việc hạch toỏn dự thu lói của ngõn hàng theo qui định
Chọn mẫu nghiệp vụ hạch toỏn dự thu để kiểm tra sự hợp lý và đầy đủ của việc tớnh và hạch toỏn kế toỏn.
Phõn tớch lói suất bỡnh quõn theo thỏng dựa vào số dư tài sản sinh lói bỡnh quõn gia quyền và đỏnh giỏ sự hợp lý chung. Chỳ ý phõn tớch cho từng loại tiền và cỏc kỳ hạn.
Phõn tớch tỷ trọng thu nhập lói thuần so với thu nhập toàn ngõn hàng nhằm đỏnh giỏ sự hợp lý.
3 Kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc khoản thu nhập về dịch vụ ngõn hàng, kinh doanh ngoại tệ, hoa hồng cỏc khoản thu khỏc bằng cỏch so sỏnh cỏc loại thu nhập này với qui mụ hoạt động trong năm; giải thớch cỏc kết quả quan trọng thu được từ việc so sỏnh nhưng khụng đỳng như dự kiến.
Chọn mẫu chứng từ để kiểm tra cỏc hoạt động thu của ngõn hàng trong thực tế.
4 Xem xột việc hạch toỏn cỏc khoản thu nhập bất thường (đối tượng và cơ sở hạch toỏn).
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
II Chi phớ Tờn Ngày Tham
chiếu
1 Lập bảng kiểm tra bằng việc phõn tớch cỏc khoản chi phớ theo từng loại tài sản và nợ của ngõn hàng; xem xột cỏc biến động lớn và đỏnh giỏ sự hợp lý về cơ cấu và tốc độ tăng của cỏc khoản mục chi phớ căn cứ vào cơ chế tớnh giỏ của ngõn hàng, Qui định về chế độ thu - chi tài chớnh của NHTM và qui mụ hoạt động của đơn vị trong năm kiểm toỏn, đảm bảo chi phớ được hạch toỏn đủ.
2 Kiểm tra việc tớnh cỏc khoản chi phớ về trả lói vay của ngõn hàng Kiểm tra việc hạch toỏn dự chi lói phải trả của ngõn hàng theo qui định
Chọn mẫu nghiệp vụ hạch toỏn dự chi trả lói để kiểm tra sự hợp lý và đầy đủ của việc tớnh toỏn, hạch toỏn
Phõn tớch lói suất bỡnh quõn theo thỏng dựa vào số dư tài sản nợ chịu lói bỡnh quõn gia quyền và đỏnh giỏ sự hợp lý chung. Chỳ ý phõn tớch cho từng loại tiền và cỏc kỳ hạn.
3 Kiểm tra chi phớ cho nhõn viờn: Tiền lương và cỏc khoản chi phớ cú tớnh chất lương hàng thỏng, xem xột cỏc biến động lớn qua việc phõn tớch sự biến động về nhõn sự và chi phớ bỡnh quõn
Kiểm tra việc trớch và nộp cỏc khoản chi phớ cú liờn quan về bảo hiểm: BHXH, BHYT hoặc cỏc loại bảo hiểm khỏc (nếu cú)
Phõn tớch tỷ lệ chi phớ trờn đầu người nhằm xem xột tớnh hợp lý chung.
4 Kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc chi phớ quản lý và chi phớ hành chớnh, so sỏnh với kế hoạch ban đầu và giải thớch cỏc biến động kết quả quan trọng
5 Kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc khoản chi về tài sản (sửa chữa, bảo dưỡng, thuờ hoạt động, ...), đối chiếu với kế hoạch và qui mụ hoạt động năm kiểm toỏn
6 Kiểm tra cỏc chi phớ về hoa hồng mụi giới, hỗ trợ trong việc huy động vốn, cho vay, thu nợ và kể cả cỏc khoản chi phớ phỏp luật cú liờn quan
7 Kiểm tra việc lập cỏc khoản dự phũng rủi ro, đảm bảo dự phũng rủi ro được trớch đủ và hợp lý theo qui đinh phỏp lý liờn quan.
Một số loại rủi ro trong hoạt động ngõn hàng cần lập dự phũng như : Tớn dụng, cỏc cam kết và cụng nợ tiềm tàng, giảm giỏ chứng khoỏn và đầu tư, cỏc rủi ro khỏc (nếu cú) ...
Cỏc khoản mục ngoại bảng
Đối chiếu cỏc khoản mục này với sổ sỏch chi tiết. Rà soỏt ngày đỏo hạn cỉa cỏc khoản mục này.
Xem xột việc lập dự phũng cho 1 số khoản mục ngoại bảng cần thiết Chỳ ý cỏc cam kết tớn dụng chưa giải ngõn cũng cần được thuyết trỡnh.
VIII. Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn 1. Nguyờn tắc lập bỏo cỏo kiểm toỏn:
HOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM
Khi kết thỳc một cuộc kiểm toỏn phải kịp thời lập bỏo cỏo kiểm toỏn.
- Bỏo cỏo kiểm toỏn phải trỡnh bầy rừ nội dung đó kiểm toỏn cụ thể đó tiến hành kiểm toỏn tại chi nhỏnh nào? Thời gian kiểm toỏn, thực hiện việc kiểm tra trờn những hồ sơ nào? chọn mẫu những đơn vị nào?
- Nội dung Bỏo cỏo yờu cầu chớnh xỏc, rừ ràng để trỏnh hiểu nhầm, trỏnh những tữ khú hiểu, thuật ngữ và trỏnh những chi tiết khụng cần thiết để đảm bảo tỏc dụng của Bỏo cỏo. Phản ỏnh sự thật, khụng thiờn vị và những phỏt hiện trong bỏo cỏo khụng mang tớnh thành kiến và búp mộo. Bỏo cỏo cần mang tớnh xõy dựng, giỳp đỡ đối tượng kiểm toỏn và với những kiến nghị, đề xuất cỏc biện phỏp sửa chữa và khắc phục sai phạm, cải tiến quy trỡnh nghiệp vụ, hoàn thiện cơ cấu tổ chức nếu cú. Khụng mang tớnh cỏ nhõn và cảm tớnh. Bỏo cỏo về những phỏt hiện mang tớnh thủ tục và kiểm soỏt chứ khụng mang tớnh chất của phỏt hiện đơn lẻ. Những sai sút đơn lẻ khụng mang lại giỏ trị và cú thể cú những tỏc động ngược lại đối với bản bỏo cỏo.
- Toàn bộ những phỏt hiện trong bỏo cỏo cần được trớch dẫn đến những hồ sơ, bỏo cỏo kiểm toỏn chi tiết từng khoản vay và cần được trao đổi với giỏm đốc/Phụ trỏch bộ phận. Trong trường hợp phụ trỏch bộ phận chậm trễ trong việc xử lý cỏc phỏt hiện, cần đưa ra một thời gian chớnh thức để bộ phận này giải đỏp vấn đề và cần thụng bỏo rằng trong trường hợp khụng thực hiện yờu cầu sẽ bị nờu trong bỏo cỏo.
2. Những nội dung sau đõy cần được nờu trong bỏo cỏo:
- Phạm vi cụng việc kiểm toỏn - Đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt
- Những điểm mạnh cụ thể và những phỏt hiện mang tớnh tớch cực.
- Những yếu kộm trong cụng tỏc quản lý rủi ro tớn dụng và những sai sút được phỏt hiện (cú cỏc bằng chứng kốm theo).
- Giải trỡnh của đối tượng kiểm toỏn về những sai sút. - Kết luận về nội dung kiểm toỏn.
- Khuyến nghị và đề xuất chỉnh sửa khắc phục sai sút. - Khuyến nghị cải tiến thủ tục trong hoạt động - Khuyến nghị khỏc.
3. Gửi bỏo cỏo kiểm toỏn
Bỏo cỏo kiểm toỏn được gửi đến 4 nơi sau đõy: - Chủ tịch Hội đồng quản trị.
- Trưởng ban kiểm soỏt Hội đồng quản trị - Ban Lónh Đạo Ngõn hàng ĐT&PT Việt Nam - Đơn vị được kiểm toỏn.
4. Theo dừi sau kiểm toỏn.
- Xem xột bỏo cỏo khắc phục của đối tượng kiểm toỏn.
- Tiến hành kiểm tra lại tại đối tượng kiểm toỏn về cỏc hoạt động sửa chữa, khắc phục và cỏc kết quả hay hiện trạng liờn quan đến cỏc phỏt hiện kiểm toỏn quan trọng. Thời gian thực hiện việc kiểm tra này phụ thuộc vào mức độ nghiờm trọng của cỏc vấn đề và cỏc điều kiện cú liờn quan.
- Phương phỏp kiểm tra bao gồm phỏng vấn, quan sỏt trực tiếp, thử nghiệm và kiểm tra bằng chứng của cỏc hoạt động sửa đổi; cụng việc kiểm tra này cũng được lập hồ sơ như cỏc cụng việc kiểm toỏn khỏc.
- Đỏnh giỏ lại cỏc rủi ro trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ dựa trờn cỏc điều kiện đó được sửa đổi hoặc dựa trờn những giải phỏp mà đối tượng kiểm toỏn cho biết là đó hoặc sẽ thực hiện.
- Lập bỏo cỏo theo dừi sau kiểm toỏn.