QUI TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO
2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty với qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền
yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền
Không chỉ đóng góp quan trọng cho hiệu quả của khu vực mang lại lợi nhuận cho nền kinh tế, KPMG còn quan tâm đến và đã xâm nhập vào khu vực phi lợi nhuận, KPMG đã cung cấp các dịch vụ nhằm hỗ trợ lộ trình phát triển ở Việt Nam.
Các dịch vụ của KPMG Việt Nam cung cấp bao gồm:
Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Với 50 năm kinh nghiệm với tư cách là một trong những công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu thế giới, KPMG đã cung cấp các dịch vụ kiểm toán tài chính cho các doanh nghiệp sản xuất, các ngân hàng. Công ty có các khách hàng là các doanh nghiệp, tập đoàn trong nước và nước ngoài hàng đầu tại Việt Nam như Công ty cổ phần phát triển đầu tư công nghệ FPT, Honda Vietnam, Toyota… cùng các ngân hàng nước ngoài hàng đầu như ngân hàng Thượng Hải Hồng Kông-HSBC, City Bank, Mitsubisi, ANZ…. . Trong nhiều năm, KPMG đã phát triển một phương pháp luận kiểm toán được công nhận rộng rãi theo phương thức tiếp cận dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro nhằm xác định các qui trình và rủi ro có liên quan tới các dự án phát triển hay dự án phi lợi nhuận. Đồng thời, Công ty cũng đưa ra các kiến nghị để hỗ trợ khách hàng nhằm cải thiện hệ thống tài chính, nâng cao hiệu quả của việc trình bày các thông tin tài chính và tuân thủ các yêu cầu của nhà tài trợ.
Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ mang lại phần lớn doanh thu cho Công ty, trong đó đối tượng khách hàng chính là các doanh nghiệp sản xuất. Nhờ kinh nghiệm lâu năm có được trong lĩnh vực kiểm toán cùng với sự trợ giúp của rất nhiều chuyên gia, quy trình đánh giá trọng yếu, rủi ro của Công ty được thực hiện với trình tự rõ ràng nên khi áp dụng trong chu trình bán hàng – thu tiền đã phát huy được hiệu quả, hỗ trợ cho kiểm toán viên thực hiện công việc thuận lợi hơn.
Thứ hai: Dịch vụ kiểm toán nội bộ
Dịch vụ này giúp các tổ chức quản lý rủi ro chiến lược và xác định các thông lệ hàng đầu, giảm chi phí và tăng thêm cơ hội thông qua việc cung cấp hay bổ sung chức năng kiểm toán nội bộ cho tổ chức. Kiểm toán nội bộ đang ngày càng chiếm một vị trí quan trọng trong các tổ chức liên quan tới phát triển nhằm chứng minh cho các nhà
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
quản lý và các bên có lợi ích liên quan biết rằng: các rủi ro đang được kiểm soát hiệu quả, các cơ hội đã được nhận biết và các tổn thất và gian lận tiềm tàng được ngăn ngừa chứ không phải chỉ phát hiện ra sau khi đã xảy ra tổn thất hay gian lận.
Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính
Các dịch vụ tư vấn của Công ty bao gồm tư vấn cổ phần hóa, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp, tư vấn tái cơ cấu, tư vấn pháp lý và tư vấn quản lý tài chính chiến lược nhằm giúp cho các nhà đầu tư giải quyết các khó khăn trong kinh doanh tại Việt Nam. Mục tiêu của KPMG trong lĩnh vực này là cùng hợp tác với các nhà đầu tư nhằm cải thiện hiệu quả kinh doanh của họ bằng cách dựa trên những kinh nghiệm, am hiểu về lĩnh vực tài chính để đưa ra những kiến nghị đổi mới hoặc hoàn thiện, phát triển các qui trình và tài liệu đào tạo chuyên môn hoá nâng cao năng lực hoạt động và năng lực quản lý của các nhân viên, phù hợp với chuẩn mực chung trên thế giới, đề ra các giải pháp thực tế cho vấn đề kinh doanh và kiểm soát.
Thứ tư: Dịch vụ tư vấn thuế và luật pháp
Dịch vụ này bao gồm tư vấn thuế hợp nhất quốc tế, tư vấn thuế doanh nghiệp và tư vấn thuế cá nhân. Quản lý thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật là vấn đề cốt lõi ảnh hưởng tới hoạt động tài chính của các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam. KPMG cung cấp các giải pháp hiệu quả về thuế để đảm bảo rằng các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp là hợp lý. Đồng thời, KPMG còn tư vấn cho các nhà đầu tư tại Việt Nam tổ chức thực hiện tuân thủ theo đúng qui định của pháp luật bao gồm lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp, tư vấn và lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, tư vấn mục đích đầu tư.
Các dịch vụ kiểm toán nội bộ, tư vấn tài chính, tư vấn thuế và pháp luật đã hỗ trợ cho dịch vụ kiểm toán khá nhiều trong việc hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro. Với dịch vụ kiểm toán nội bộ, Công ty am hiểu về hệ thống KSNB, đánh giá được thế nào là một hệ thống kiểm soát có hiệu quả, với hệ thống KSNB hiện tại thì có điểm mạnh, điểm yếu gì, rủi ro nào có thể xảy ra và giải pháp để khắc phục. Nhờ những kiến thức và kinh nghiệm có được nên khâu tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát được thực hiện khá tốt. Các dịch vụ tư vấn yêu cầu Công ty phải luôn cập nhật theo dõi sự thay đổi của các vấn đề về luật pháp, môi
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
trường hoạt động kinh doanh, điều kiện kinh tế xã hội… , điều này cũng hỗ trợ KTV rất nhiều trong quá trình kiểm toán.
Trong suốt những năm qua, để chất lượng các hoạt động cung cấp cho khách hàng ngày càng tốt hơn, KPMG luôn đề cao phương châm hoạt động, coi đây là nền tảng, kim chỉ nam dẫn đường cho quá trình hoạt động của mình. Những phương châm này bao gồm:
Thứ nhất là, hoạt động đa dạng trong việc cung cấp các dịch vụ, KPMG tha thiết được hợp tác với khách hàng để tạo ra những giá trị kinh tế đặc biệt
Với kinh nghiệm của một tổ chức quốc tế, Công ty có thể nhìn thấy trước những khó khăn thách thức mà khách hàng có thể gặp phải cũng như các cơ hội họ có thể được tiếp nhận. Với chiến lược hoạt động đa dạng trên nhiều lĩnh vực, Công ty có thể cung cấp dịch vụ cho nhiều đối tượng khách hàng khác nhau bao gồm cả các tập đoàn đa quốc gia luôn có những đòi hỏi rất khắt khe. Để đáp ứng được điều đó, Công ty luôn đòi hỏi nhân viên có trình độ cao trong khâu tuyển dụng, đồng thời cũng không ngừng tạo điều kiện để nhân viên được tham gia các lớp đào tạo, các kì học đạt được chứng chỉ hành nghề quốc tế như ACCA, CIA.
Thứ hai là, luôn là nhà tuyển dụng sáng suốt
Công ty luôn tin rằng sự phát triển là bền vững khi nó phải được xây dựng dựa trên nền tảng chất lượng và những cam kết để thu hút nhân tài. Thách thức lớn nhất với Công ty là tạo ra một môi trường làm việc hấp dẫn, ở đó qui tụ những nhân viên giỏi cùng với khách hàng đặt niềm tin vào Công ty để tạo ra sự hợp tác hai bên cùng có lợi, thúc đẩy nhau cùng phát triển.
Mục tiêu của Công ty là trở thành 1 trong 3 công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu trên những thị thường chính của công ty vào năm 2010. Để đạt được điều đó, Công ty luôn cố gắng đào tạo, thăng tiến những người có khả năng lãnh đạo tốt, tạo ra các cơ hội, phần thưởng xứng đáng cho những người có công, thu hút nhân tài và mở rộng cộng đồng KPMG, củng cố danh tiếng về sự chuyên nghiệp của Công ty.
Thứ ba là, không ngừng trang bị những kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ để phục vụ khách hàng tốt nhất
Nếu có được sự hiểu biết bao quát về ngành nghề lĩnh vực hoạt động của khách hàng thì Công ty sẽ chủ động hơn, có vị trí vững chắc trong việc góp phần gia tăng
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
giá trị cho khách hàng, giúp cho khách hàng thấy được viễn cảnh của những vấn đề họ đang phải đối mặt. Việc thực hiện phương châm này trong thực tế yêu cầu nhân viên Công ty phải xây dựng được những mối quan hệ lành mạnh, độc lập với khách hàng và thực sự tìm hiểu để nắm bắt được nhu cầu của khách hàng.
Thứ tư là, thống nhất phương châm và chiến lược hoạt động của KPMG trên toàn thế giới
Điều này giữ một vị trí hết sức quan trọng, bởi muốn xây dựng một hình ảnh KPMG đẹp thì cần phải đẹp ở tất cả mọi nơi. Khi đã có được sự thống nhất trong phong cách làm việc, cách thức làm việc trong toàn bộ mạng lưới KPMG thì khách hàng quyết định cộng tác với KPMG dù là ở đâu họ cũng biết những gì nên mong đợi và những gì sẽ đạt được từ sự cộng tác đó. Điều đó giúp cho Công ty dễ dàng xây dựng và duy trì các mối quan hệ với khách hàng.
Chính bởi phương châm đã được đặt ra rất rõ ràng, thống nhất và được từng nhân viên nắm rõ nên khách hàng có thể tin tưởng vào qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro của Công ty. Qui trình này có một nền tảng tốt: thứ nhất là, có phương pháp hướng dẫn thống nhất trong cả mạng lưới KPMG được xây dựng bởi chuyên gia giàu kinh nghiệm; thứ hai là, được thực hiện bởi các KTV cao cấp, am hiểu kiến thức chuyên ngành và cả các kiến thức trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng; thứ ba là, qui trình này được các KTV tuân theo chặt chẽ, lấy đó làm cơ sở trong suốt quá trình kiểm toán nói chung và với kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng.
Với phương châm hoạt động như trên, Công ty cam kết cho khách hàng các dịch vụ công khai, minh bạch, khách quan với chất lượng cao. Đây chính là những yếu tố quyết định sống còn tới hoạt động của khách hàng khi mà BCTC được công bố rộng rãi cho tất cả các đối tượng quan tâm. KPMG xây dựng văn hóa của mình dựa trên khả năng lãnh đạo, quản lý công việc, khả năng làm việc nhóm và sự công khai trong làm việc.
Chính bởi những cam kết đã đưa ra với khách hàng mà Công ty luôn chú trọng đến qui trình công việc của mình, luôn cố gắng hoàn thiện các bước công việc để đảm bảo cuộc kiểm toán đạt chất lượng tốt nhất. Với qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro, tầm quan trọng của nó đương nhiên các nhà quản lý và mọi KTV đều nhận thấy nên để góp phần cho việc đảm bảo thực hiện được cam kết với khách hàng, từng khâu công việc đều được xem xét, lập kế hoạch và thực hiện rất cẩn thận. Để đưa ra được những
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
thông tin minh bạch, chính xác các KTV luôn tìm hiểu về bản chất nghiệp vụ của khách hàng rất kỹ lưỡng, đặc biệt với chu trình bán hàng – thu tiền. Đây là chu trình mà các nghiệp vụ tương đối phức tạp lại dễ xảy ra các gian lận, sai sót nên việc đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu có thể xảy ra với doanh thu và khoản phải thu luôn được thực hiện bởi KTV nhiều kinh nghiệm. Trước khi chấp nhận khách hàng, việc tìm hiểu rủi ro của khách hàng và do đó là rủi ro mà KTV phải đối mặt luôn được quan tâm. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV luôn cởi mở đưa ra cho khách hàng những tư vấn hữu ích, giúp cho khách hàng hạch toán chính xác, KTV tìm hiểu bản chất của nghiệp vụ để phục vụ cho kiểm toán đồng thời giải thích cho kế toán của khách hàng cách thức hạch toán chính xác.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, nhân sự của Công ty với qui trình giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán
Nhân sự trong bất kỳ doanh nghiệp hay tổ chức nào bao giờ cũng là vấn đề quan tâm hàng đầu khi quyết định thành lập doanh nghiệp, tổ chức đó. Đây là nhân tố quan trọng quyết định sự thành công của doanh nghiệp. Tổng số nhân viên của KPMG tại văn phòng Hà Nội có khoảng 210 người, tùy theo từng cấp độ, nhân sự của Công ty được xếp theo thứ bậc khác nhau.
Thực hiện điều hành Công ty là Ban giám đốc gồm những chuyên gia dày dạn kinh nghiệm, am hiểu thị trường Việt Nam đến từ nhiều nước trên thế giới như Anh, Malaysia, Canada, Philipin. Trong đó người đứng đầu là Tổng giám đốc. Chức năng cụ thể của Ban giám đốc được qui định như sau:
Thứ nhất: Tổng giám đốc là người điều hành và quản lý cao nhất mọi hoạt động của Công ty tại Việt Nam, điều hành trực tiếp công việc tại văn phòng ở thành phố Hồ Chí Minh và điều hành gián tiếp hoạt động của văn phòng tại Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc. Tổng giám đốc phụ trách việc xây dựng và ra các quyết định cuối cùng cho chiến lược kinh doanh dài hạn, ngắn hạn cũng như việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ trong toàn Công ty. Tổng giám đốc cũng là người thông qua các quyết định về nhân sự như thăng chức bất thường, yêu cầu việc sử dụng nhân sự hợp lý. Trong Công ty, phần lớn các giao dịch giữa các thành viên đều được thực hiện thông qua thư điện tử bằng mạng nội bộ của Công ty nên việc quản lý điều hành khá thuận tiện.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
Thứ hai: Phó Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm và điều hành trực tiếp các hoạt động tại văn phòng Hà Nội. Phó Tổng giám đốc tham gia vào việc xây dựng chiến lược kinh doanh chung của toàn Công ty, triển khai thực hiện chiến lược đó và báo cáo tình hình hoạt động của văn phòng Hà Nội lên Tổng giám đốc. Thêm vào đó, Phó Tổng giám đốc cũng trực tiếp phụ trách một số hợp đồng kiểm toán, xem xét lại giấy tờ làm việc của đội kiểm toán để ra quyết định về báo cáo kiểm toán.
Thứ ba: Thành viên Ban Giám đốc đồng thời là các thành viên tham gia góp vốn sáng lập Công ty (partner - chủ phần hùn) .
Về chuyên môn, họ là người trực tiếp kí các hợp đồng kiểm toán với khách hàng, tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán và thực hiện rà soát cuối cùng đối với mọi hồ sơ kiểm toán. Thành viên Ban giám đốc cũng là người đại điện của Công ty trong việc ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý cho khách hàng.
Dưới Ban giám đốc có các nhà quản lý cao cấp (senior manager) là người trực tiếp chịu trách chịu về các hợp đồng được kí kết với khách hàng, cùng một lúc có thể đảm nhiệm nhiều hợp đồng . Các nhà quản lý thực hiện lập kế hoạch về thời gian các bước công việc thực hiện, lựa chọn nhân sự phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng, hướng dẫn cho các nhân viên nếu có phát sinh trong khi thực hiện công việc và xem xét lại công việc, giấy tờ làm việc (GTLV) của nhân viên trước khi chuyển lên cho chủ phần hùn rà soát lần cuối. Các nhà quản lý cấp cao đều có chứng chỉ hành nghề theo lĩnh vực của mình.
Đối với dịch vụ kiểm toán, trong mỗi đội kiểm toán sẽ có kiểm toán viên cao cấp làm trưởng nhóm kiểm toán (senior in-charge). Trưởng nhóm kiểm toán là nguời cùng quản lý cấp cao trực tiếp điều hành việc thực hiện hợp đồng kiểm toán, thực hiện tiếp xúc với khách hàng, trình bày những tài liệu chính cần thiết yêu cầu khách hàng cung cấp phục vụ cho việc kiểm toán, phân chia công việc cho các thành viên trong đội kiểm toán và lựa chọn KTV giỏi để đảm nhiệm những chu trình quan trọng như kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền.
Trong kiểm toán tài chính, việc đánh giá trọng yếu, rủi ro giữ vai trò hết sức quan trọng, công việc này được thực hiện bởi nhà quản lý cấp cao và trưởng nhóm kiểm toán. Trên cơ sở những tìm hiểu, đánh giá về hoạt động khách hàng, hệ thống