nhật trên báo cáo về số tiền nhận được, sau đó đối chiếu với báo cáo doanh thu, nếu có sự khác biệt thì cần tìm hiểu số lượng bán của mỗi dòng xe trong tháng, số dư trên tài khoản ứng trước của khách hàng. Kế toán tổng hợp và kế toán trưởng sẽ kiểm tra lại trước khi kế toán tổng hợp cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản và sổ cái.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
Qua mô tả có thể thấy, Hệ thống KSNB của Khách hàng A với chu trình bán hàng – thu tiền tương đối tốt với đầy đủ các bước và các thủ tục phê duyệt. Việc thanh toán tiền mua hàng được thực hiện trước khi hàng chuyển giao và thông qua tài khoản của khách hàng tại ngân hàng nên độ an toàn cao. Quá trình thực hiện thử nghiệm kiểm tra từ đầu đến cuối cũng cho thấy bộ chứng từ bán hàng có đủ chứng từ cần thiết và được phê duyệt. Hơn nữa, kinh nghiệm của KTV trong năm kiểm toán trước cũng cho thấy các KSNB của chu trình bán hàng – thu tiền vận hành khá tốt. Dựa trên những hiểu biết có được về hệ thống KSNB của khách hàng, KTV đã thực hiện 3 thử nghiệm kiểm soát chính là: thử nghiệm kiểm soát về hệ thống tiếp cận giá của công ty, thử nghiệm kiểm soát về thủ tục đối chiếu giữa báo cáo bán hàng với báo cáo số lượng hàng đã vận chuyển cho khách và thử nghiệm đối chiếu giữa báo cáo bán hàng với báo cáo số tiền nhận được để đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB mô tả ở trên với chu trình.
Thứ nhất là thử nghiệm kiểm tra tính bảo mật và hiệu quả của hệ thống tiếp cận giá:
Bảng 2.2: Thử nghiệm kiểm soát về hệ thống tiếp cận giá của Khách hàng A
Mục tiêu : Tham chiếu tới chương trình kiểm toán
Miêu tả về hệ thống kiểm soát:
Đơn giá được kiểm soát bởi hệ thống tiếp cận giá. Không một nhân viên bán hàng hay nhân viên kế toán nào được phép tiếp cận với hê thồng cơ sở dữ liệu về giá ngoại trừ một nhân viên phòng bán hàng và bộ phận phụ trách công nghệ thông tin.
lvii
Chu trình bán hàng – thu tiền
Thử nghiệm kiểm soát – Hệ thống tiếp cận giá
Khách hàng Kỳ kế toán
Doanh nghiệp A 31/12/2007
Người thực hiện Ngày thực hiện Số tham chiếu
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
Các bước công việc đã thực hiện:
Quan sát và kiểm tra việc tiếp cận giá đơn vị trong quá trình xuất hóa đơn;
Phỏng vấn trưởng bộ phận IT về việc kiểm soát giá đơn vị được thiết lập trong hệ thống và đánh giá trình độ của các nhân viên IT ;
Xác nhận với Giám đốc kinh doanh về qui trình thủ tục nói trên.
Thu thập danh sách đơn giá và kiểm tra giá trên hóa đơn bán hàng xem có đúng với giá đã được xác lập trên hệ thống giá hay không
Phát hiện:
Qua quá trình quan sát việc phát hành hóa đơn bán hàng , KTV nhận thấy nhân viên bán hàng chỉ nhập số lượng hàng bán trên hóa đơn vào hệ thống, hệ thống sẽ tự động tính ra tổng giá trị dựa trên mã của hàng hóa được nhập.
Phỏng vấn các nhân viên IT về hệ thống giá, cụ thể làm thế nào anh ta có thể đảm việc tiếp cận giá được hạn chế, qui trình thủ tục như thế nào để có thể thay đổi giá đơn vị, và làm thế nào để kiểm soát được hệ thống branches. Dựa trên giải thích của nhân viên IT, KTV nhận thấy anh ta là một người có kinh nghiệm và rất quen thuộc với hệ thống này đồng thời là một chuyên gia về IT.
Danh sách giá do hệ thống in ra hoàn toàn khớp với giá được Tổng Giám đốc phê chuẩn.
Xác nhận với Giám đốc kinh doanh, anh ta nói rằng danh sách giá đơn vị được Ban Giám đốc phê chuẩn trước khi gửi đến Giám đốc tài chính để thực hiện các thủ khác.
Kết luận:
Các thủ tục kiểm soát do doanh nghiệp đặt ra hoạt động hữu hiệu trong suốt kỳ được kiểm toán. Thứ hai là kiểm tra thủ tục đối chiếu giữa báo cáo hàng bán và báo cáo số lượng hàng vận chuyển, công việc KTV thực hiện được trình bày trên GTLV như sau:
Bảng 2.3: Thử nghiệm kiểm soát kiểm tra thủ tục đối chiếu giữa bộ phận bán hàng và bộ phận vận chuyển tại Khách hàng A
Công việc đã thưc hiện:
Phỏng vấn nhân viên bán hàng và nhân viên kế toán về qui trình thủ tục đối chiếu.
Phỏng vấn trưởng bộ phận bán hàng và trưởng bộ phận vận chuyển để chắc rằng họ hiểu được
lviii
Chu trình bán hàng – thu tiền
Thử nghiệm kiểm soát – Thủ tục đối chiếu giữa Báo cáo hàng bán và Báo cáo số hàng vận chuyển
Khách hàng Kỳ kế toán
Doanh nghiệp A 31/12/2007
Người thực hiện Ngày thực hiện Số tham chiếu
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
trách nhiệm của mình trong việc thực hiện đối chiếu.
Thu thập báo cáo doanh thu và báo cáo số hàng vận chuyển trong 2 tháng: tháng 7 và 9 và đối chiếu số chi tiết theo từng dòng xe và đối chiếu tổng giá trị
Yêu cầu sự giải thích cho từng khoản mục đã đối chiếu nếu có sự sai khác xảy ra và theo dõi các sự kiện xảy ra sau đó để trình bày vấn đề phát sinh.
Phát hiện của KTV:
Báo cáo số hàng vận chuyển hàng ngày được gửi tới bộ phận bán hàng để đối chiếu. Trưởng bộ phận có nhiệm vụ kiểm tra lại số lượng và kiểu dáng của sản phẩm. Đồng thời anh ta cũng có thể kiểm tra số liệu bằng cách truy cập hệ thống CCS.
Báo cáo của tháng 7 và tháng 9 như sau:
Số chi tiết cho Tháng 7 (tổng số chiếc) Tháng 9 (tổng số chiếc)
Báo cáo hàng bán 64,147 78,322
Báo cáo số hàng vận chuyển 64,147 78,322
Khác nhau - -
Kết luận:
Hệ thống kiểm soát đối với mục tiêu về tính đầy đủ, có thật và chính xác của doanh thu được thiết kế và hoạt động khá hiệu quả trong suốt kỳ được kiểm toán. Vì vậy, qua quá trình xem xét rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu được đánh giá ở mức thấp.
Thứ ba là kiểm tra thủ tục đối chiếu giữa báo cáo hàng bán với báo cáo về số tiền nhận được.
Bảng 2.4: Thử nghiệm kiểm soát kiểm tra thủ tục đối chiếu giữa bộ phận bán hàng và Phòng kế toán tại Khách hàng A
Mục tiêu :
Để đảm bảo rằng thủ tục đối chiếu giữa Báo cáo số tiền nhận được hàng tháng và Báo cáo hàng bán được thực hiện có hiệu quả
Các bước công việc đã thực hiện:
lix
Chu trình bán hàng – thu tiền
Thử nghiệm kiểm soát – Thủ tục đối chiếu giữa Báo cáo bán hàng và Báo cáo số tiền nhận được
Khách hàng Kỳ kế toán
Doanh nghiệp A 31/12/2007
Người thực hiện Ngày thực hiện Số tham chiếu
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán
• Phỏng vấn kế toán phụ trách doanh thu về quá trình chuẩn bị và đối chiếu Báo cáo số tiền nhận được và Báo cáo hàng bán, qua đó đánh giá kỹ năng và kinh nghiệm của họ
• Phỏng vấn nhân viên bán hàng và kế toán trưởng về cách thức thực hiện thủ tục đối chiếu, qua đó khẳng định thủ tục này thực sự được tiến hành trong thực tế và có hiệu quả.
• Lựa chọn báo cáo của tháng 7 và tháng 9
- Kiểm tra sự khớp đúng về số lượng và giá trị doanh thu trên Báo cáo về số tiền nhận được do phòng kế toán lập với giá trị trên Báo cáo hàng bán của bộ phận bán hàng.