hỏi “What – if”.
11. Sắp xếp lại cỏc tờn ứng dụng để dễ tra cứu
2.4.2. Kiểm soỏt người sử dụng cuối cựng
Bờn cạnh việc tỡm ra những tài liệu hướng dẫn khụng hiệu quả người phỏt triển chương trỡnh cú thể cũn tỡm ra những ứng dụng của phũng này cú thể trựng với phũng ban khỏc. Nờn người phỏt triển chương trỡnh cần chuẩn hoỏ lại cỏc thụng tin hướng dẫn sử dụng. Bờn cạnh đú, để trỏnh đỏnh giỏ sai là cỏc nhõn viờn kộm cỏi ha phỏ vỡ cỏc kiểm soỏt nội bộ trong cụng ty do khụng hiểu về tài liệu hướng dẫn, cỏc nhà quản lý cần tuõn theo những nguyờn tắc hướng dẫn sau:
a. Thường xuyờn đỏnh giỏ lại cỏc dự ỏn lớn, nhõn viờn cụng ty sau khi đó quen với chương trỡnh thường tạo ra những ứng dụng cú giỏ trị, người quản lý thường cần xem lại giỏ trị và những lợi ớch đạt được.
b. Xõy dựng cỏc chớnh sỏch chuẩn tắc cho người sử dụng cuối cựng, đụi khi người sử dụng cuối cựng thường muốn tạo ra cỏc ứng dụng mới nhưng lại gặp hạn chế cỏc chớnh sỏch chuẩn tắc của cụng ty. Điều này cần phải được xem lại bởi kiểm toỏn viờn nội bộ.
c. Chuẩn húa cỏc tài liệu hướng dẫn, điểm chớnh của chương này là xõy dựng cỏc tài liệu hướng dẫn, tuy nhiờn, cần phải chuẩn hoỏ cỏc tài liệu hướng dẫn thường xuyờn để là cơ sở cho người sử dụng chương trỡnh.
d. Hạn chế số nhõn viờn được cấp quyền tạo ra cỏc ứng dụng cho người sử dụng cuối cựng, việc hạn chế này sẽ giỳp người quản lý dễ dàng kiểm soỏt chương trỡnh.
e. Luụn kiểm tra và đỏnh giỏ lại hệ thống, để hiểu và phỏt triển những ứng dụng của chương trỡnh cần phải thường xuyờn kiểm tra và đỏnh giỏ lại chương trỡnh.
Chương 3. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(Số tiết: 09)
3.1. Định nghĩa và cỏc thành phần cấu thành
Một số sự kiện:
Ng y 3/9, theo nguà ồn tin của PV Bỏo CAND, Cơ quan CSĐT Bộ Cụng an đang ho nà
tất hồ sơ vụ ỏn lừa đảo chiếm đoạt t i sà ản xảy ra tại Cụng ty cổ phần Tư vấn đầu tư
Việt Tớn (sau đõy gọi l Cụng ty Vià ệt Tớn, trụ sở tại đường Ho ng Dià ệu, phường 10, quận Phỳ Nhuận - TP HCM). Giỏm đốc cụng ty n y l Phà à ạm Ngọc Võn, 26 tuổi, trỳ tại TP HCM.
Cụng ty Việt Tớn thành lập thỏng 2/2006. Theo lời khai của Phạm Ngọc Võn, Võn cựng 3 Việt kiều thành lập Cụng ty VFX Holdings LTD ở Belize cú chức năng kinh doanh ngoại hối, vàng bạc, dầu, cà phờ… thụng qua hệ thống phần mềm kết nối Internet. Trong đú, Võn chiếm giữ 30% vốn gúp.
Để thu hỳt cỏc nhà đầu tư, Võn đó mua tờn miền tại Việt Nam và chỉ đạo nhõn viờn của mỡnh lập trang Web VFX Holdings.com, cú nội dung quảng bỏ cho Cụng ty VFX Holdings và Cụng ty Việt Tớn; đồng thời tổ chức cho một số nhõn viờn đi tiếp thị trực tiếp với khỏch hàng tham gia kinh doanh thụng qua hệ thống phần mềm kết nối Internet nờu trờn.
Khi khỏch hàng tham gia, được Phạm Ngọc Võn cho ký thoả ước giao dịch điện tử giữa 3 bờn Cụng ty VFX Holdings, Cụng ty Việt Tớn và khỏch hàng, trong đú Cụng ty Việt Tớn với vai trũ là đối tỏc ủy quyền tại khu vực chõu Á, xỏc nhận việc ký kết hợp đồng giữa khỏch hàng với Cụng ty VFX Holdings.
Sau khi ký thoả ước, Cụng ty Việt Tớn cung cấp cho khỏch hàng tài khoản, mật khẩu để tham gia. Khi khỏch hàng nộp tiền cho Cụng ty Việt Tớn thỡ đồng thời tài khoản của khỏch hàng sẽ cú điểm tương ứng với số tiền đó nộp. Thực chất, toàn bộ số tiền khỏch hàng đó nộp Võn đều giữ lại chứ khụng chuyển cho Cụng ty VFX Holdings.
Do một số tài khoản cú số tiền từ 70.000 USD đến hơn 100.000 USD bị đỏnh sập đến hết tiền, khỏch hàng tỡm gặp Võn để giải quyết. Võn lẩn trỏnh và phủ nhận trỏch nhiệm với khỏch hàng. Trước thỏi độ của Võn, cú 3 khỏch hàng là bị hại đó tố cỏo đến cơ quan Cụng an bị Võn lừa đảo, chiếm đoạt hơn 350.000 USD.
Xỏc minh tại Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam - chi nhỏnh TP HCM cho thấy, ngõn hàng khụng cấp phộp cho cỏc hoạt động mụi giới, huy động vốn đầu tư vàng, ngoại tệ qua mạng cho bất kỳ tổ chức kinh tế nào núi chung cũng như Cụng ty Việt Tớn núi riờng. Xỏc minh tại trung tõm thụng tin tớn dụng Ngõn hàng Nhà nước, kết quả Cụng ty VFX Holdings tại Belize được thành lập với mục đớch miễn trừ thuế, khụng cú thụng tin hoạt động của cụng ty này tại Belize và khụng được phộp hoạt động kinh doanh ngoại hối qua mạng Internet với Việt Nam.
Với tài liệu, chứng cứ thu thập được, đó cú đủ căn cứ xỏc định hành vi của Phạm Ngọc Võn đó phạm tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản. Ngày 28/7/2009, cơ quan CSĐT Bộ Cụng an đó ra lệnh bắt, khỏm xột khẩn cấp đối với Phạm Ngọc Võn. Kết quả đó thu giữ 6 đầu CPU mỏy tớnh và một số tài liệu liờn quan đến hành vi lừa đảo của Võn.
Tiếp theo đú, ngày 31/7/2009, cơ quan CSĐT Bộ Cụng an đó ra quyết định khởi tố vụ ỏn, khởi tố bị can, bắt tạm giam 4 thỏng Phạm Ngọc Võn về hành vi lừa đảo chiếm đoạt tài sản. Võn khai số tiền thu của khỏch hàng đó đem đầu tư kinh doanh bất động sản và bao "bồ" hết.
Vụ ỏn sẽ sớm được chuyển sang Viện KSND Tối cao và đề nghị truy tố đối tượng Võn trước phỏp luật
Cụng ty dược phẩm Trung ương 2 (CTDPTW2 - Codupha) trụ sở tại số 334 (số cũ là 136) Tụ Hiến Thành, P14Q10, TPHCM. Ngày 8-1-2002, theo Quyết định 84/QĐ-UB của UBND TPHCM cho CTDPTW2 thuờ gần 60.000m2 đất tại địa chỉ nờu trờn. Thế nhưng Ban giỏm đốc (BGĐ) CTDPTW2 chỉ sử dụng tũa nhà hai tầng bờn trong làm khối văn phũng và cỏc kho 3, 4, 5 để chứa hàng (gồm thuốc chữa bệnh, mỹ phẩm, nguyờn liệu làm thuốc). Cũn lại hàng chục nhà kho khỏc và trờn 30 kiốt phớa mặt tiền đường Tụ Hiến Thành đều cho tư nhõn thuờ, bất chấp quy định của UBNDTP khụng được cho thuờ lại và sang nhượng. Thuờ đất của nhà nước với giỏ cực rẻ (1.458 đồng/m2) và cho tư nhõn thuờ lại với giỏ cao ngất ngưởng nờn BGĐ cụng ty chỉ đạo kế toỏn lập hai hệ thống sổ sỏch để trốn thuế. Theo bỏo cỏo tổng hợp cụng nợ từ việc cho
thuờ kho bói, số tiền thu được từ năm 2001 - 2006 là gần 70 tỷ đồng, riờng năm 2006 là 16,69 tỷ đồng. Trong khi đú tại Đại hội cụng nhõn viờn chức, cụng ty cụng bố lói rũng của năm 2006 là 13,7 tỷ đồng. Dư luận cho rằng thực chất của số lói này là tiền chờnh lệch từ việc cho thuờ kho bói chứ khụng phải do cụng ty “ăn nờn làm ra”. Hàng năm, Ban giỏm đốc cũn để quỹ đen với số tiền rất lớn tiờu xài vào mục đớch cỏ nhõn. Theo kết quả làm việc của Ban kiểm soỏt Tổng cụng ty dược Việt Nam, phần theo dừi ngoài hệ thống sổ sỏch của cụng ty được hỡnh thành từ 3 nguồn: bà Nguyễn Thị Hải (Phũng tổ chức) nộp tiền thu thuờ kho bói để ngoài từ năm 2000 đến 2006 bỡnh quõn 35 triệu đồng/thỏng, tổng cộng 2.835.200.000 đồng; bà Lờ Thị Thanh Thủy (Phũng kho vận) nộp tiền cho thuờ xe xỳc và thuờ kho ngắn hạn từ năm 2000 đến 2004, bỡnh quõn 30 triệu đồng/thỏng, tổng cộng 1.440.000.000 đồng; ụng Ngụ Quang Hựng (bảo vệ) nộp tiền xe cơ quan từ năm 2003 đến 2006 bỡnh quõn 20 triệu đồng/thỏng, tổng cộng 960.000.000 đồng. Tổng số tiền chi tiờu ngoài sổ sỏch được thống kờ là 5.235.000.000 đồng dựng làm “phớ giao dịch” với đối tỏc. Tuy nhiờn, số liệu trờn là do cụng ty cung cấp, cũn đa số cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty cho biết số tiền từ việc cho thuờ kho bói lớn hơn rất nhiều con số thực. Ba nguồn thu này theo sự chỉ đạo trực tiếp của BGĐ được nộp cho thủ quỹ, để ngoài hệ thống sổ sỏch kế toỏn của cụng ty là quỹ để BGĐ quản lý (BGĐ gồm cú Nguyễn Văn Húa - Giỏm đốc, Lờ Đỡnh An - Phú giỏm đốc, Nguyễn Doón Linh - Phú giỏm đốc) chỉ đạo trực tiếp thủ quỹ. Mọi chứng từ thu chi từ việc cho thuờ kho bói đều do nguyờn Giỏm đốc Nguyễn Văn Húa giữ và tiờu hủy.
3.1.1. Định nghĩa về hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ cung cấp thụng tin cho cả bờn trong và bờn ngoài của một tổ chức. Người sử dụng thụng tin dựa vào sự chớnh xỏc và hợp lý của cỏc bào cỏo mà đơn vị phỏt hành. Cỏc tổ chức cú chớnh sỏch và cỏc thủ tục kiểm soỏt nội bộ để duy trỡ việc cung cấp thụng tin chớnh xỏc và trung thực. Cỏc chớnh sỏch và cỏc thủ tục là một phần quan trọng trong toàn bộ cấu trỳc của kiểm soỏt nội bộ.
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ bao gồm nhiều phương thức và cỏc thước đo đỏnh giỏ được thiết kế và thực hiện trong tổ chức nhằm đạt được cỏc mục đớch sau: bảo vệ tài sản tổ chức, thẩm tra tớnh chớnh xỏc và đỏng tin cậy của dữ liệu và thụng tin trong hệ thống kế toỏn, đẩy mạnh hiệu quả điều hành và hiệu quả sản xuất kinh doanh, khuyến khớch
việc tuõn thủ cỏc chớnh sỏch quản lý và sự gắn bú của đội ngũ nhõn viờn với cỏc chớnh sỏch đú. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đứng về gúc độ phỏp luật hiện nay, chỳng ta vẫn chưa cú sự định nghĩa chớnh thức thế nào là hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Tuy nhiờn, trong quyết định 36/2006 QĐ-NHNN ban hành ngày 01 thỏng 08 năm 2006 đó đưa ra một số nội dung cơ bản về hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ như sau:
- Khỏi niệm: hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ là tập hợp cỏc cơ chế, chớnh sỏch, quy trỡnh, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tớn dụng được thiết lập trờn cơ sở phự hợp với quy định phỏp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phũng ngừa, phỏt hiện, xử lý kịp thời cỏc rủi ro và đạt được cỏc mục tiờu mà tổ chức đó đặt ra.
- Mục tiờu: hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của tổ chức được thiết lập nhằm mục đớch thực hiện cỏc mục tiờu, chớnh sỏch lớn của tổ chức, thụng qua việc thực hiện cỏc mục tiờu cụ thể, chủ yếu sau đõy:
a. Hiệu quả và an toàn trong hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản và cỏc nguồn lực một cỏch kinh tế, an toàn, cú hiệu quả.
b. Bảo đảm hệ thống thụng tin tài chớnh và thụng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời.
c. Bảo đảm tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy chế, quy trỡnh, quy định nội bộ.
Theo luật doanh nghiệp Việt Nam, cụng ty TNHH và cụng ty cổ phần cú trờn 11 cổ đụng phải cú Ban kiểm soỏt
Tuy nhiờn hiện nay trờn thế giới đang chấp nhận rộng rói định nghĩa về hệ thống kiểm soỏt nội bộ theo COSO 1992:
COSO: The committee of Sponsoring Organizations of treadway Commission.
- Treadway Commission: Hội động quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận khi lập bỏo cỏo tài chớnh.
- Sponsoring Organization: là tổ chức gồm 5 thành viờn:
• American Institute of CPAs – AICPA Hiệp hội kế toỏn viờn cụng chức Mỹ. • American Accounting Association) – AAA: Hội kế toỏn Mỹ.
• Institute of Internal Auditors – IIA: Hiệp hội kiểm toỏn viờn nội bộ Mỹ. • Institute of Management Accountants – IMA Hiệp hội kế toỏn viờn quản trị.
• Financial Executives Institute – FEI: Hiệp hội quản trị viờn tài chớnh.