1. 2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
3.4Đánh giá các nhân tố tác động đến số thu thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh
doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc
Trong quá trình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể đã xác định được 4 nhân tố ảnh hưởng là: hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế, chi phí tuân thủ thuế, hình phạt và mức phạt, nhận thức và thái độ của người nộp thuế. Để làm rõ hơn mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên đối với hành vi tuân thủ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể, tác giả đã sử dụng phiếu khảo sát thực tế bằng bảng câu hỏi về các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế GTGT, cụ thể:
- Phiếu khảo sát được xây dựng dựa trên ý kiến góp ý của các chuyên gia gồm những câu hỏi liên quan đến quá trình tuân thủ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Sa Đéc theo mẫu tại Phụ lục đính kèm.
Số phiếu khảo sát chính thức phát ra 200 phiếu khảo sát để thu thập dữ liệu được tiến hành với đối tượng là các hộ kinh doanh cá thể đang kinh doanh trên địa bàn thành phố Sa Đéc, theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện là gửi trực tiếp cho người nộp thuế trong khoản thời gian từ tháng 3/2019 đến hết tháng 5/2019.
Các phiếu khảo sát sau khi thu về tiến hành gạn lọc loại bỏ các phiếu khảo sát không hợp lệ với các tiêu chí: Không hoàn thành phần trả lời trắc nghiệm; Trả lời nhưng không khách quan (mỗi câu hỏi chọn lựa nhiều đáp án); Kết quả khảo sát, sau khi thu về được 196 phiếu khảo sát , tác giả tiến hành sàn lọc loại bỏ các phiếu khảo sát không hợp lệ, các phiếu khảo sát thiếu thông tin hoặc các phiếu trả lời thiếu khách quan. Có tổng cộng 186 phiếu khảo sát hợp lệ, đạt tỷ lệ 93%, tác giả tiến hành xử lý dữ liệu 186 phiếu khảo sát này để phục vụ cho phân tích dữ liệu.
Bảng 3.9 Kết quả thống kê mô tả về Giới tính của NNT tham gia khảo sát
Nội dung Kết quả khảo sát
Tần số Tỷ lệ (%)
Giới tính của quý anh/chị
- Nam 151 81,18
- Nữ 35 18,82
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Khi mô tả mẫu quan sát từ bảng 3.9 cho thấy: trong 186 quan sát có 151 nam (chiếm 81,18%) và 35 nữ (chiếm 18,82%). Kết quả này cho thấy với 186 mẫu ngẫu nhiên được khảo sát trên địa bàn thành phố Sa Đéc thì số lượng nam chiếm hơn 80%.
Bảng 3.10 Kết quả thống kê mô tả về Độ tuổi của NNT tham gia khảo sát Nội dung
Kết quả khảo sát
Tần số Tỷ lệ (%)
Độ tuổi của quý anh/chị
18 tuổi - 34 tuổi 11 5,91
35 tuổi - 50 tuổi 120 64,52
51 tuổi trở lên 55 29,57
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Kết quả thống kê mẫu nghiên cứu tại bảng cho thấy người tham gia khảo sát ở là những người có độ tuổi từ 18-34 với 11 người chiếm tỷ lệ 5,91%, người có độ tuổi từ 35 đến 50 là 120 người chiếm tỷ lệ 64,52%, người có độ tuổi từ 51 tuổi trở lên là 55 người, chiếm tỷ lệ 29,57%.
Bảng 3.11 : Kết quả thống kê mô tả về trình độ của người tham gia khảo sát
Nội dung
Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ (%)
Trình độ học vấn của quý anh/chị
- Trung học cơ sở 102 54,84
- Trung học phổ thông 30 16,13
- Cao đẳng /Đại học 38 20,43
- Khác... 16 8,60
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết quả thống kê mẫu nghiên cứu tại bảng cho thấy người tham gia khảo sát chủ yếu có trình độ Trung học cơ sở học chiếm 54,84%; tiếp theo là NNT có trình Cao đẳng /Đại học 20,43%, trình độ Trung học phổ thông chiếm tỷ lệ 16,13%, còn lại chiếm một phần nhỏ người có trình độ sau đại học 8,6% .
Bảng 3.12 : Kết quả thống kê mô tả về lĩnh vực ngành nghề của người tham gia khảo sát
Nội dung
Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ (%)
Lĩnh vực ngành nghề của quý anh/chị
- Dịch vụ 9 4,84
- Thương nghiệp 130 69,89
- Sản xuất 47 25,27
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Trong 186 người khảo sát có 130 phiếu chiếm 69,89% thuộc ngành thương nghiệp đây cũng là ngành nghề có số quan sát cao nhất, ngành nghề sản xuất với 47 phiếu tương ứng 25,27%, còn lại là dịch vụ chiếm 4,84% tương đương 9 phiếu khảo sát.
3.4.1 Hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế
- Qua quá trình tổng hợp kết quả của các phiếu khảo sát của các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Sa Đéc ta nhận thấy ảnh hưởng của nhân tố hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế GTGT như sau:
Bảng 3.14 Kết quả thống kê mô tả về hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế Nội dung Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ (%)
1. Tham gia các khóa đào tạo, tập huấn về thuế
- Chưa tham gia lần nào 130 69,89
- Đã tham gia 1 lần 37 19,89
- Đã tham gia 2 lần 13 6,99
- Đã tham gia từ 2 lần trở lên 6 3,23
2. Kênh thông tin tìm hiểu luật thuế
- Cơ quan thuế phụ trách 107 57,53
- Các hộ kinh doanh cùng ngành nghề 73 39,25
- Chuyên gia tư vấn 2 1,08
- Kênh thông tin khác 4 2,14
3. Các khó khăn vướng phải trong quá trình tìm hiểu thông tin
- Thông tin mẫu thuẫn từ các nguồn khác nhau 9 4,84
- Hệ thống thuế phức tạp, tài liệu khó hiểu 75 40,32
- Tốn quá nhiều thời gian cho việc chờ đợi và phản hồi thông
tin từ cơ quan thuế 102 54,84
4. Mức độ ảnh hưởng của yếu tố hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế đến tuân thủ thuế
- Ảnh hưởng lớn 135 72,58 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ảnh hưởng trung bình 32 17,20
- Ảnh hưởng thấp 19 10,22
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Kết quả khảo sát cho thấy, đa phần các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Sa Đéc đều không quan tâm đến việc tham gia các khóa đào tạo, tập huấn về
thuế, cụ thể có 69,89% tương đương với 130 hộ cho biết là họ không tham gia bất kỳ các khóa đào tạo, tập huấn về thuế, 37 hộ đã được tập huấn hoặc đào tạo về thuế 1 lần tương đương với 19,89%, chỉ có 19 hộ (10,22%) đã được tập huấn về thuế 2 lần trở lên. Nguyên nhân là do trình độ học vấn của các hộ này thấp, chỉ có 20,43% hộ là có trình độ cao đẳng, đại học và đa phần các hộ kinh doanh cá thể là những hộ buôn bán nhỏ lẻ, lấy công làm lời nên họ ít quan tâm và tìm hiểu đến các vấn đề thuế, khi có nhu cầu họ mới đến cơ quan thuế để nhờ hướng dẫn do đó thường mất thời gian.
Vấn đề thông tin về thuế đến được với hộ kinh doanh chủ yếu thông qua cán bộ thuế trực tiếp đôn đốc tại địa bàn quản lý thông qua những lần đi khảo sát doanh thu để tính thuế, gửi tờ khai môn bài đầu năm, đi nhắc thuế hàng quý, yếu tố này chiếm 57,53% (107 hộ), bên cạnh đó thì những người kinh doanh cùng địa phương, cùng ngành nghề cũng là kênh thông tin quan trọng để người nộp thuế nắm bắt nhanh các quy định thuế mới chiếm 39,25% . Ngoài ra, chuyên gia tư vấn là kênh thông tin rất ít được hộ kinh doanh lực chọn (chỉ chiếm 1,08%) do khi nhận được thông tin từ kênh này họ sẽ phải mất một khoản chi phí nhất định. Các kênh thông tin khác như sách báo, mạng internet cũng không được hộ kinh doanh lựa chọn nhiều.
Vấn đề khó khăn hiện nay mà hộ kinh doanh cá thể gặp phải là tốn rất nhiều thời gian cho việc tiếp nhận và phản hồi thông tin từ cơ quan thuế 54,84% (102 hộ), hệ thống thuế phức tạp và các tài liệu không dễ hiểu cũng là một khó khăn không nhỏ đối với người nộp thuế khi tiếp cận các thông tin về thuế (yếu tố này chiếm 40,32% tương đương 75 hộ). Tuy chỉ chiếm 4,84% nhưng yếu tố các thông tin thuế có mâu thuẫn khi được tiếp cận từ nhiều nguồn khác nhau cũng ảnh hưởng không nhỏ sự nắm bắt, hiểu biết thông tin của người nộp thuế.
Qua nghiên cứu trên một lần nữa khẳng định tầm quan trọng của mức độ hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế đối với sự tuân thủ thuế GTGT. Cụ thể có 135 hộ nhận thấy nhân tố này có ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ thuế chiếm 72,58%, mức ảnh hưởng trung bình là 17,2% (32 hộ) và chỉ có 19 hộ được
khảo sát cho rằng mức độ hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế có ảnh hưởng thấp đến hành vi tuân thủ thuế GTGT.
3.4.2 Chi phí tuân thủ thuế
Qua thực hiện khảo sát thực tế trên 186 hộ kinh doanh cá thể hiện đang kinh doanh tại thành phố Sa Đéc về chi phí tuân thủ thuế ta nhận được kết quả như sau:
Bảng 3.16 : Kết quả thống kê mô tả về Chi phí tuân thủ thuế của người tham gia khảo sát
Nội dung
Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ
(%)
Chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế
- Dưới 2 triệu 151 81,18
- Từ 2 triệu đến 5 triệu 22 11,83
- Từ 5 triệu đến 10 triệu 8 4,30
- Trên 10 triệu 5 2,69
Mức độ sẵn sàng chi trả các chi phí tuân thủ thuế
- Có 11 5,91
- Không 175 94,09
Mức độ ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến hành vi tuân thủ
- Ảnh hưởng lớn 115 61,83
- Ảnh hưởng trung bình 52 27,96
- Ảnh hưởng thấp 14 7,52
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Đa phần hộ kinh doanh cá thể không sẵn sàng chi trả các chi phí tuân thủ thuế (theo nhận định của 175 hộ kinh doanh chiếm 94,09%) do họ kinh doanh buôn bán nhỏ không có nhiều thu nhập và chi phí tuân thủ thuế mà khả năng hộ kinh doanh cá thể có thể chi ra khoảng dưới 2 triệu (151 hộ chiếm 81,18%). Về mức độ ảnh hưởng của chi phí tuân thủ thuế đến hành vi tuân thủ thuế giá trị GTGT khi được khảo sát thì có 115 hộ khẳng định có ảnh hưởng lớn chiếm 61,83%, 52 hộ
nhận định có mức ảnh hưởng trung bình chiếm 27,96% và 14 hộ còn lại đồng ý là có ảnh hưởng thấp chiếm 7,52%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua khảo sát cho thấy chi phí tuân thủ thuế có ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế. Nhưng mức độ ảnh hưởng này không cao so với mức độ hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế. Vì những hộ kinh doanh có cơ sở nằm cách xa trung tâm thành phố, xa trụ sở cơ quan thuế, xa Ngân hàng Thương mại có liên kết nộp thuế chỉ chiếm một phần nhỏ. Theo bản đồ hành chính của Thành phố Sa Đéc thì xã Tân Khánh Đông ở cách xa trung tâm thành phố nhất nhưng số hộ kinh doanh chiếm tỷ lệ không cao khoản 6% tương ứng 235 hộ (theo sổ bộ năm 2018).
3.4.3 Hình phạt và mức phạt
Qua kết quả khảo sát ảnh hưởng của nhân tố hình phạt và mức phạt đến hành vi tuân thủ thuế của hộ kinh doanh cá thể tại thành phố Sa Đéc, ta nhận thấy kết quả sau:
Bảng 3.18 : Kết quả thống kê mô tả về hình phạt và mức phạt của người tham gia khảo sát
Nội dung
Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ (%)
Bị phạt về hành vi không tuân thủ thuế GTGT
- Đã từng 171 91,94
- Chưa bao giờ 15 8,06
Lý do không tuân thủ thuế
- Tỷ lệ phạt rất thấp và tôi đủ khả năng chi trả 125 67,20 - Tôi tuân thủ thuế tốt do hình phạt là rất nặng và khả
năng bị phát hiện cao.
25 13,44
- Cơ hội bị cơ quan thuế phát hiện vì không tuân thủ thuế gần bằng 0 16 8,60 Mức độ ảnh hưởng hình phạt và mức phạt đến hành vi tuân thủ - Ảnh hưởng lớn 120 64,52 - Ảnh hưởng trung bình 43 23,12 - Ảnh hưởng thấp 30 12,37
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Kết quả cho thấy đa phần hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Sa Đéc đã từng vi phạm hành vi không tuân thủ thuế GTGT chiếm 91,94% (171 hộ được khảo sát), chỉ có 15 hộ kinh doanh cá thể tương đương 8,06% là không vi phạm luật thuế. Lý do họ không tuân thủ được lý giải rằng do mức phạt quá thấp, các hộ này có đủ khả năng chi trả nên chưa đủ sức răn đe, cụ thể có 125 hộ kinh
doanh chiếm 67,2% đồng ý với lý do này. Riêng 16 hộ chiếm 8,6% thì cho rằng hành vi gian lận thuế của mình quá tinh vi sẽ không bị cơ quan thuế phát hiện. Chỉ có 25 hộ tương đương 13,44% cho rằng hình phạt và mức phạt về hành vi không tuân thủ thuế hiện nay là rất nặng và cơ quan thuế có đủ khả năng phát hiện các hành vi gian lận thuế với bất kỳ hình thức nào. Về mức độ ảnh hưởng của hình phạt và mức phạt đến hành vi tuân thuế GTGT thì có 120 ý kiến cho rằng có ảnh hưởng lớn chiếm 64,52%, 43 ý kiến cho rằng ảnh hưởng trung bình chiếm 23,12% và 30 ý kiến cho rằng ảnh hưởng thấp chiếm 12,37%.
Chẳng hạn như: bên cạnh những cơ sở kinh doanh thật sự không hiểu biết về thuế, thì những hộ kinh doanh am hiểu về thuế lại có suy nghĩ chiếm dụng tiền thuế để làm vốn kinh doanh bằng cách thay vì phải nộp số thuế khoán hàng quý thì những hộ kinh doanh lại lựa chọn việc nộp thuế 04 quý một lúc vào cuối năm ở tháng 12 hàng năm để lấy số tiền thuế đó kinh doanh thêm. Vì họ biết rằng số tiền phạt mà họ phải nộp rất ít chỉ từ 0,03% trên ngày nhân với số tiền thuế phải nộp nhân với số ngày chậm nộp tùy theo mức độ vi phạm.
3.4.4 Nhận thức và thái độ của người nộp thuế
Qua thực hiện khảo sát thực tế trên 186 hộ kinh doanh cá thể hiện đang kinh doanh tại thành phố Sa Đéc về mức độ ảnh hưởng của nhận thức và thái độ của người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế GTGT, ta nhận được kết quả như sau:
Bảng 3.20: Kết quả thống kê mô tả về nhận thức và thái độ của người tham gia khảo sát
Nội dung
Kết quả khảo sát Tần số Tỷ lệ
(%)
Anh/chị có nghĩ rằng nộp thuế là nghĩa vụ của mọi người không?
- Không đồng ý 12 6,45
- Đồng ý 174 93,55
Anh/ chị cho biết ý kiến về cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế
- Nguồn thu từ thuế không mang lại lợi ích cho người nộp thuế 115 61,83 - Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công từ tiền
thuế mang lại hiệu quả thấp. 32 17,20 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Người nộp thuế nhận được lợi ích từ tiền thuế của mình thông
qua dịch vụ công cộng. 39 20,97
Ảnh hưởng của nhận thức và thái độ về tuân thủ thuế GTGT
- Ảnh hưởng lớn 113 60,75
- Ảnh hưởng trung bình 40 21,5
- Ảnh hưởng thấp 33 17,75
(Nguồn: do tác giả tự phát phiếu và thu thập phản hồi)
Về quan niệm của người nộp thuế ai cũng hiểu rằng nộp thuế là nghĩa vụ của mình với 174 hộ kinh doanh cá thể được khảo sát chiếm 93,55% đã khẳng định điều đó, chỉ có 12 hộ là không xem nộp thuế là nghĩa vụ của mình chiếm 6,45%. Dù biết rằng nộp thuế là nghĩa vụ của mình nhưng thái độ và nhận thức của mỗi người đối với việc tuân thủ thuế lại khác nhau. Cụ thể trong cuộc khảo sát trên cho thấy có 155 hộ chiếm 61,83% lại cho rằng không có sự công bằng đối với người nộp thuế khi họ không nhận được những lợi ích từ tiền thuế mà mình nộp. Một quan niệm khác cũng ảnh hưởng đến nhận thức của người nộp thuế khi họ không tuân thủ thuế là chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công từ tiền thuế mang lại hiệu
quả thấp được 32 hộ chiếm tỷ lệ 17,20% đồng ý. Khi các chính sách của chính phủ và chi tiêu công từ tiền thuế mang lại hiệu quả cao không có tình trạng tham nhũng,