1. 2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
3.5.2.2 Những tồn tại về phía người nộp thuế
* Về hiểu biết về thuế và kiến thức thuế của người nộp thuế
- Hiểu biết về thuế và kiến thức của hộ kinh doanh cá thể còn hạn chế do không sắp xếp được thời gian, thiếu người trông coi cửa hàng khi đi vắng, hoạt động sản xuất kinh doanh nhỏ nên đặt lợi nhuận lên trên hết và thường xem đây là công việc lấy công làm lời nên không quan tâm đến việc tham dự các lớp tập huấn về thuế.
- Hệ thống thuế quá phức tạp và chưa có nhiều kênh thông tin để người nộp thuế có thể tìm hiểu rõ ràng các kiến thức về thuế, đa phần họ chỉ trông chờ vào hướng dẫn của cán bộ thuế quản lý trực tiếp địa bàn hoặc đến tại trụ sở Chi cục thuế nên thường mất nhiều thời gian chờ đợi làm họ ngại tìm hiểu thông tin.
- Đa phần trình độ kiến thức của hộ kinh doanh cá thể thấp, có tư tưởng ngại việc giấy tờ nên không thích tìm hiểu thêm các kiến thức về thuế mà chỉ quan tâm đến việc kinh doanh mua bán làm sao để tăng lợi nhuận.
* Về chi phí tuân thủ thuế
- Hiện nay, khi có phát sinh nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh phải đến ngân hàng để nộp thuế, nhưng số lượng ngân hàng được liên kết thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc còn hạn chế chỉ có Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư
và phát triển Việt Nam (BIDV), Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam (Vietinbank), Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) nên người nộp thuế thường phải mất thời gian chờ đợi rất lâu.
- Bên cạnh đó, cơ sở kinh doanh thường chỉ có từ một đến hai lao động, và hiện tại người nộp thuế phải tự đến ngân hàng thương mại để nộp thuế, nhưng khoảng cách từ cơ sở kinh doanh đến ngân hàng để nộp thuế khá xa. Một số hộ kinh doanh ở khá xa trung tâm thành phố hàng chục Km khi đi nộp thuế phải tốn nhiều thời gian đi lại. Khi đến ngân hàng lại phải chờ đợi từ 15 phút đến 30 phút trở lên mới hoàn thành xong việc nộp thuế. Như vậy tính luôn thời gian từ cơ sở kinh doanh đến ngân hàng để nộp thuế phải mất ít nhất 1 tiếng đồng hồ. Đối với những hộ kinh doanh có từ hai lao động thì sẽ có người còn lại trông coi cửa hàng, nhưng với những hộ kinh doanh chỉ có một người kinh doanh thì khi đến thời gian nộp thuế phải đóng cửa hàng để đi đến ngân hàng nộp thuế. Vậy vừa mất thời gian đi nộp thuế, vừa phải bỏ công ăn việc làm, mất mối làm ăn để đi nộp thuế. Tạo sự khó chịu cho cơ sở kinh doanh khi đi nộp thuế.
- Một khía cạnh nữa khi đến ngân hàng nộp thuế người nộp thuế phải tự viết bảng kê nộp tiền để đưa cho ngân hàng làm thủ tục nộp thuế. Nhưng đôi lúc người nộp thuế lại quên cách ghi hay không nhớ mã số thuế và thậm chí không nắm được số thuế phải nộp hàng quí gồm những loại thuế nào, bao nhiêu tiền. Gây mất thời gian từ hai phía: phía ngân hàng và phía người nộp thuế. Khi đó, Người nộp thuế phải mất thời gian đến trụ sở cơ quan thuế để xin giấy nộp tiền rồi quay lại ngân hàng để làm thủ tục nộp thuế.
Phương tiện đi lại cũng là một vấn đề vì đôi khi người nộp thuế không biết sử dụng phương tiện giao thông như xe honda, xe đạp... Còn nói về phương tiện công cộng thì không có vì các tuyến xe buýt thì không thuận đường bởi có những hộ kinh doanh nằm ở rất xa tuyến đường giao thông nơi có tuyến xe buýt đi qua.
- Ngoài ra một số hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển, nên hàng quý đều phải xuống cơ quan thuế nộp báo cáo, và khâu này thường NNT hay chậm trễ thời gian nộp báo cáo, cũng như họ báo cáo sai, và thậm chí không biết cách báo
cáo. Những điều này làm cho họ tốn thêm một khoản chi phí để thuê người làm báo cáo để nộp cho cơ quan thuế.
* Về hình phạt và mức phạt về thuế
Mức phạt hiện nay đối với hành vi chậm nộp thuế là rất thấp chỉ 0,03% trên ngày nhân số tiền thuế và số ngày chậm nộp nên có nhiều hộ kinh doanh có ý định tạm thời chiếm dụng tiền thuế để làm việc khác (sẵn sàng chịu phạt chậm nộp vì lãi suất thấp hơn lãi suất ngân hàng).
* Về nhận thức và thái độ
- Việc quản lý, lưu giữ hồ sơ, chứng từ thuế thường không được hộ kinh doanh cá thể quan tâm. Những thông báo thuế mà cơ quan thuế gửi đến Người nộp thuế, họ thường bị thất lạc, hay làm mất. Nên đến khi đi nộp thuế hàng quý thì không nhớ tiểu mục cũng như mức đóng của cơ sở mình là bao nhiêu.
Có những trường hợp hộ kinh doanh đóng thuế theo quý thì họ chỉ đóng vào cuối năm cho 4 quý để có thể lấy chứng từ một lần, lưu giữ cho tiện chứ không thực hiện nghĩa vụ theo từng quý. Điều này dẫn đến sai phạm chậm nộp thuế khiến hộ kinh doanh phải đóng tiền phạt chậm nộp.
- Ý thức tự giác của hộ kinh doanh cá thể về việc kê khai cũng như nộp thuế chưa cao. Họ thường ỷ lại, chờ được cán bộ thuế nhắc nhở mới thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc khi bị phạt mới nộp thuế.
Kết luận chương 3
Chương này giới thiệu khái quát chung về thành phố Sa Đéc, lịch sử hình thành và phát triển, vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của chi cục thuế thành phố Sa Đéc. Nêu tổng quan tình hình thu thuế của hộ kinh doanh cá thể qua các năm từ 2014 đến 2018. Thực trạng tuân thủ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể được phân tích qua các nội dung như: hiểu biết về thuế và kiến thức của người nộp thuế; hình phạt và mức phạt; nhận thức và thái độ của người nộp thuế; chi phí tuân thủ thuế. Đánh giá về thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn nêu lên những ưu, điểm cũng như những mặt tồn tại. Đây là cơ sở để luận văn đề xuất các kiến nghị ở phần chương 4.
CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4.1 Về phía cơ quan thuế
- Chi cục Thuế cần phải xây dựng quy trình phối hợp nội bộ trong việc quản lý về cấp mã số thuế và quản lý kê khai thuế được chặt chẽ không để xảy ra trường hợp chênh lệch hộ giữa cấp mã số thuế và lập bộ thuế; giữa Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế - Tin học và Bộ phận quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Bên cạnh đó, cần bổ sung thêm nguồn nhân lực với trình độ chuyên môn cao về công nghệ thông tin cho Đội thuế, để thực hiện tốt hơn cho việc quản lý hộ kinh doanh hiện nay. Nhưng đối với tình hình hiện tại nếu không có nguồn nhân lực thì có thể bố trí nhân lực tạm thời để hỗ trợ vào những tháng cuối quý để giúp đôn đốc nhắc thuế quý, hay phát tờ khai thuế hàng năm.
- Xây dựng một cơ chế khuyến khích động viên bằng vật chất lẫn tinh thần phù hợp, kịp thời, thiết thực cho cán bộ Thuế và Người nộp thuế dưới các hình thức như vừa kết hợp khen thưởng bằng những kỷ niệm chương hay bằng khen cùng với những phần thưởng giá trị cao. Nâng cao vai trò trách nhiệm của cán bộ thuế trong việc nhắc nhở, đôn đốc hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế tránh tình trạng chạy theo thành tích thi đua mà không quan tâm đến các hộ có thu nhập thấp. Bên cạnh đó cơ quan thuế cũng cần thay đổi cách thức cũng như tiêu chi cho cụ thể hơn về việc xét thi đua khen thưởng để phù hợp với tình hình hiện tại. Nhằm tránh tình trạng quý nào cũng dựa vào số thuế thu được của Đội thuế Liên xã phường để xét quý, mà ở các đội khác thì không có đưa ra tiêu chí cụ thể cho vấn đề xét quý.
- Công tác chống gian lận thuế là nhiệm vụ của cơ quan thuế nhưng không chỉ riêng cơ quan thuế, gian lận thuế là hành vi vi phạm pháp luật cần phải được tất cả các tổ chức chính quyền, các cơ quan bảo vệ pháp luật cùng đông đảo quần chúng tham gia. Để công tác này đạt hiệu quả tốt cần có sự phối hợp nhịp nhàng của các cơ quan tổ chức.
- Đối với cơ quan thuế: Quản lý doanh thu, thuế GTGT và hóa đơn chứng từ: hóa đơn, chứng từ đóng vai trò quan trọng trong việc ghi sổ, hạch toán kế toán của
cơ sở kinh doanh cũng như công tác quản lý của cơ quan thuế. Do đó cần phải thực hiện tốt việc quản lý hóa đơn từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng, khuyến khích người mua hàng lấy hóa đơn nhằm giúp cho công tác quản lý doanh thu được chính xác hơn, hạn chế tiêu cực trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Có biện pháp chế tài nghiêm khắc đối với hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn nhằm răn đe các phần tử xấu có ý đồ lợi dụng hóa đơn để gian lận thuế, trốn thuế.
+ Tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các ngành cơ quan hữu quan. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các ngành các cấp trong quản lý thuế vừa là yêu cầu thực tế của công tác quản lý, vừa là trách nhiệm của các ngành các cấp (thu thuế là để Ngân sách có nguồn chi nhằm thực hiện các nhiệm vụ xã hội trong cả nước và từng địa phương).
+ Cơ quan thuế phải chủ động trong quan hệ phối hợp, thường xuyên đề xuất UBND thành phố chỉ đạo và hỗ trợ để công tác quản lý thuế ngày một hiệu quả hơn được thể hiện qua các nội dung trong công tác phối hợp cùng các Ban ngành như sau:
+ Tham gia lập dự toán thu - chi ngân sách cùng Phòng Tài chính - Kế hoạch, thông qua việc lập dự toán, giúp cho chính quyền phường xã xác định được trách nhiệm trong việc tổ chức công tác quản lý thu ngân sách để đảm bảo chi.
+ Tham gia xây dựng và thực hiện các quy trình liên thông như cấp giấy phép kinh doanh và cấp mã số thuế giữa Văn phòng UBND thành phố - Phòng kinh tế - Chi cục thuế, thực hiện theo chủ trương cải cách hành chính tạo thuận lợi cho NNT và các cơ quan quản lý, tiết kiệm được nhiều thời gian và đạt kết quả cao trong công tác quản lý về NNT.
+ Tham gia đầy đủ các buổi họp định kỳ đúng theo quy chế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, xã, chủ động đề xuất các biện pháp, giải pháp trong công tác quản lý về số đối tượng nộp thuế trên địa bàn có thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng cố tình không chấp hành các nghĩa vụ đăng ký thuế và kê khai thuế; đảm bảo cho việc công khai thuế về doanh thu và mức thuế; giải quyết về nợ đọng thuế dây dưa.
+ Tuy nhiên, trong quan hệ công tác cần chú ý xác định rõ trách nhiệm của các cấp, các ngành trong việc lãnh đạo, chỉ đạo và hỗ trợ quản lý thuế. Cơ quan thuế phải đóng vai trò chủ đạo, quyết định đến hiệu quả công tác quản lý, tránh chồng chèo, lạm quyền dẫn đến vi phạm pháp luật thuế.
- Đối với những cơ sở sản xuất, buôn bán nhỏ qua quá trình kinh doanh quy mô phát triển lớn cần thiết hướng dẫn các hộ phải thực hiện sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ và thu thuế theo kê khai. Vì vậy, nên tích cực khuyến khích hộ chuyển đổi loại hình kinh doanh từ cơ sở lên doanh nghiệp hay chuyển đổi hình thức tính thuế, phân tích lợi ích khi hộ áp dụng phương pháp kê khai, nếu hộ chưa thực hiện được phải rà soát doanh thu theo từng tháng để thực hiện ấn định doanh thu cho phù hợp.
- Đối với hộ mới ra kinh doanh giám sát cần nắm bắt tình hình kinh doanh của họ vì trong thời gian đầu họ chưa ổn định nên doanh số ấn định chỉ mang tính chất tạm thời, sau thời gian hoạt động kinh doanh cần xem xét lại mức doanh số khoán đưa về sát với thực tế.
- Nên thường xuyên có chương trình nâng cao năng lực cán bộ thuế theo chức năng và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp, trình độ chuyên môn cao để đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách. Cần có sự kết hợp giữa kế hoạch đào tạo theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan thuế với kế hoạch học tập theo hình thức tự học của cán bộ thuế để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu công việc. Các ngành, lĩnh vực mà cán bộ công chức thuế được đưa đi đào tạo phù hợp với lĩnh vực, chuyên môn mà công chức đang đảm nhiệm tại đơn vị nhằm tránh tình trạng người đi tập huấn chuyên môn và người trực tiếp thực hiện công việc chuyên môn là hai người khác nhau. Bên cạnh đó cần mở nhiều lớp tập huấn hơn nữa để đảm bảo cho tất cả các công chức thuế đều có thể ứng dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý hộ kinh doanh cá thể thông qua các chương trình do Tổng cục Thuế ban hành như chương trình hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung, các dịch vụ điện tử cung cấp cho người nộp thuế như hệ thống kê khai thuế, nộp tờ khai thuế thông qua trang
web của Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính (iHTKK), nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, khai thuế điện tử nhằm giúp cho cán bộ thuế khai thác thông tin của người nộp thuế nhanh chóng, dễ dàng, phục vụ tốt cho công tác hỗ trợ hộ kinh doanh khi có nhu cầu đối chiếu số thuế, tra cứu những thông tin cần thiết khi có nhu cầu.
Khi đi kiểm tra, khảo sát các hộ kinh doanh trên địa bàn nên kèm một cán bộ trẻ về kinh nghiệm và một cán bộ nhiều kinh nghiệm để tiện cho việc học hỏi, truyền đạt kinh nghiệm, cũng như xử lý các tình huống chuyên môn.
- Bên cạnh nhu cầu nâng cao năng lực, trình độ của cán bộ thuế thì việc nâng cấp đầu tư trang thiết bị công nghệ thông tin để phục vụ công tác quản lý hộ kinh doanh là một đòi hỏi hết sức cần thiết. Với hệ thống máy móc thiết bị hiện đại sẽ giúp cho cán bộ thuế xây dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế. Đây là nội dung rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế. Hệ thống thông tin về người nộp thuế sẽ giúp cho cơ quan quản lý thuế nắm bắt được tình hình thành lập, hoạt động và chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, từ đó có các giải pháp xử lý cụ thể đối với từng trường hợp khác nhau, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hạn chế các hành vi gian lận của người thuộp thuế. Hệ thống thông tin về người nộp thuế cũng là cơ sở quan trọng để cơ quan thuế áp dụng có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
- Ngoài việc đầu tư trang thiết bị công nghệ thông tin hiện đại thì cán bộ thuế cũng phải thực hiện tốt các biện pháp an toàn trong lưu trữ dữ liệu để thuận lợi cho việc tìm kiếm thông tin và tránh tình trạng mất dữ liệu khi hệ thống máy vi tính bị hư hỏng hoặc bị các tổ chức đánh cắp dữ liệu cụ thể là thường xuyên sử dụng phần mềm diệt virus để quét các ổ đĩa trong máy tính nhằm ngăn chặn bị virus tấn công,