1. 2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
2.5.4.Nhận thức và thái độ của người nộp thuế
Nhận thức về thuế và mức độ tuân thủ của người nộp thuế đã được xác định là một trong những yếu tố chính ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế, ngay cả trong lý thuyết tuân thủ thuế như được giải thích trong Mục 2.4.1 (lý thuyết tâm lý tài chính) của nghiên cứu này. Nhận thức của người nộp thuế về hệ thống thuế ảnh hưởng như thế nào đến thái độ của họ đối với việc nộp thuế. Nếu động cơ của người nộp thuế là bày tỏ quan điểm của họ trong hệ thống thuế sẽ đánh giá sự công bằng của hệ thống thuế một cách khách quan và thái độ người nộp thuế được coi là tích cực khi họ được hưởng lợi từ hệ thống. Người nộp thuế và sự công bằng của hệ thống thuế có liên kết với thái độ của người nộp thuế và ý định hành vi về tuân thủ thuế. Richardson (2006) đã giải thích rằng sự công bằng về thuế có liên quan đáng kể đến việc không tuân thủ thuế.
Bên cạnh đó, luôn tồn tại một mối quan hệ chặt chẽ giữa thái độ của người nộp thuế và vấn đề tuân thủ thuế. Thái độ tích cực của người nộp thuế khuyến khích tuân thủ thuế. Điều này là do hầu hết những người được hỏi khác nhau rằng họ đang trả một phần thuế hợp lý so với hàng xóm hoặc bạn bè của họ và rằng hàng xóm của họ không báo cáo và nộp thuế một cách trung thực.
Công bằng thuế bao gồm hai chiều khác nhau. Khía cạnh đầu tiên là hệ thống thuế phải đảm bảo công bằng giữa số tiền người nộp thuế đã nộp và lợi ích nhận được từ thuế. Người nộp thuế nên tuân thủ nghĩa vụ thuế của họ và chính phủ để đảm bảo an ninh cho người nộp thuế. Khía cạnh thứ hai là hệ thống thuế phải đảm bảo công bằng của gánh nặng thuế đối với tất cả người nộp thuế. Sự không công bằng của hệ thống thuế được phản ánh trong nhận thức của người nộp thuế khi họ cảm thấy rằng giá trị của các dịch vụ nhận được do chính phủ cung cấp không tương xứng với thuế đã nộp hoặc họ đang trả thuế quá mức so với những gì người nộp thuế khác phải trả. Những người nộp thuế tin rằng hệ thống thuế là không công bằng và có xu hướng tham gia vào hành vi không tuân thủ.
Khía cạnh hiểu biết về thuế (kiến thức về hệ thống thuế, nhận thức về nghĩa vụ thuế và tính sẵn có của thông tin) liên quan đến tuân thủ thuế là sự hiểu biết về luật
thuế và cơ hội có sẵn để trốn thuế. Là một yếu tố quyết định chính trong việc tuân thủ thuế, kiến thức có mối quan hệ rất chặt chẽ với khả năng hiểu luật của người nộp thuế và khả năng tuân thủ. Chi phí tuân thủ thuế (tài nguyên nhân viên, phí chuyên nghiệp và hệ thống máy tính, đào tạo và thời gian sử dụng) là các chi phí phát sinh của người nộp thuế trong quá trình thực hiện luật thuế. Một yếu tố khác ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế là phạt tiền và hình phạt. Phạt tiền như một hình phạt hoặc hình phạt đối với một cá nhân khi có bất kỳ hành vi vi phạm pháp luật. Trong trường hợp người nộp thuế không hoàn thành việc: đăng ký nghĩa vụ thuế, nộp tờ khai thuế, giải quyết nghĩa vụ thuế và lưu giữ hồ sơ đầy đủ sẽ bị phạt. Áp dụng hiệu quả tiền phạt và hình phạt có thể giảm thiểu các trường hợp không tuân thủ thuế.
Nhận thức của người nộp thuế về sự công bằng của hệ thống thuế có ảnh hưởng đến thái độ của người nộp thuế về việc thanh toán thuế. Đối với người nộp thuế có động cơ thể hiện niềm tin của mình vào một hệ thống, sẽ đánh giá hệ thống thuế một cách khách quan nhưng nếu quan điểm của người nộp thuế bị tác động bởi những lợi ích thu được sau đó, họ sẽ coi hệ thống thuế công bằng nếu người nộp thuế được hưởng lợi từ việc nộp thuế. Nếu các khoản thu thuế không được chính phủ sử dụng và hạch toán đúng cách, thì sẽ thiếu các cam kết của người nộp thuế đối với các khoản thanh toán thuế.(Young et al, 2013).
Không tuân thủ thuế liên quan đến sự thất bại của người nộp thuế trong việc thực hiện luật thuế tức là không khai báo thu nhập chính xác, kê khai chi phí không chính xác, giảm thuế và nộp thuế dưới mức (Mohd et al , 2011). Khoảng cách thuế có thể được sử dụng để đo lường mức độ không tuân thủ liên quan đến báo cáo và thanh toán. Sự chênh lệch giữa số thu thực tế và dự kiến thu ngân sách trong trường hợp 100% tuân thủ là những gì được gọi là “Tax Gap”.