6. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Về công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế do Phòng Thanh tra và Phòng Kiểm tra thực hiện đối với tất cả các sắc thuế trong đó có thuế TNDN.
Căn cứ vào các ứng dụng quản lý thuế của cơ quan thuế, hồ sơ khai thuế NTNN, chứng từ nộp thuế, báo cáo tài chính, quyết toán thuế, các quyết định về thuế; Cán bộ phòng Thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra tờ khai, quyết toán, phân tích các yếu tố rủi ro tại cơ quan thuế; cung cấp báo cáo phân tích dữ liệu trên cơ sở số liệu kê khai, quyết toán thuế của NNT xác định đối tượng có dấu hiệu vi phạm để tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Theo phương pháp quản lý rủi ro thì việc lựa chọn hồ sơ doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thuế dựa vào việc phân tích các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế tháng, Quý, năm và phân tích các chỉ tiêu trên BCTC như:
- Tỷ suất giá vốn trên doanh thu qua các năm
- Tỷ suất chi phí quản lý, chi phí bán hàng, chi phí chung trên tổng chi phí qua các năm
- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu
- Tốc độ biến động của doanh thu so với tốc độ biến động của thu nhập chịu thuế qua các năm...
- Quy mô, loại hình doanh nghiệp - Kê khai lỗ nhiều năm
- Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
- Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục.
- Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan Thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm.
- Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế.
- Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhưng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được.
- Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%...
Công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đang được thực hiện theo Quy trình kiểm tra Số 528/QĐ-TCT do Tổng cục thuế ban hành ngày 29/5/2008. Công tác thanh tra của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đang được thực hiện theo Quy trình Thanh tra số 460/QĐ- TCT do Tổng cục thuế ban hành ngày 5/5/2009. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn (2009 - 2012) như sau:
Bảng 3.8: Kết quả thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2009-2012
Đơn vị:triệu đồng
Chỉ tiêu Thanh tra
2009 2010 2011 2012
1. Số doanh nghiệp thanh tra
(Thực hiện/Kế hoạch) 85/85 55/72 91/90 94/94
Tổng tiền thuế truy thu và phạt 15.818 22.974 31.940 11.127
Số thuế truy thu bình quân/ Một cuộc thanh tra 186 418 351 118
2. Số doanh nghiệp Kiểm tra
(Thực hiện/Kế hoạch) 139/170 105/135 561/515 521/521
Tổng tiền thuế truy thu và phạt 6.398 7.639 29.188 20.340
Số thuế truy thu bình quân/ Một cuộc kiểm tra 46 73 55 39
Qua Bảng 3.8 ta thấy số tiền thuế truy thu và xử phạt thông qua công tác thanh tra, kiểm tra có xu hướng tăng dần qua các năm và có xu hướng giảm vào năm 2012. Điều đó có nghĩa là số lượng doanh nghiệp và mức độ vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp có xu hướng giảm dần vào năm 2012. Ngoài ra số thuế tru thu trung bình của một cuộc kiểm bao giờ cũng nhỏ hơn số thuế truy thu trung bình của một cuộc thanh tra. Điều này có ý nghĩa rất lớn trong việc đánh giá chất lượng đội ngũ cán bộ thuế trong việc phân tích rủi ro, lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã được nâng lên một bước.
Số lượng doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra tuy vẫn chiếm tỷ trọng nhỏ so với số lượng doanh nghiệp hiện tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý. Năm 2009 tỷ lệ này là 8%, Năm 2010 là 5%, năm 2011 là 14%, năm 2012 là 12%. Nhưng thông qua công tác thanh tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của ĐTNT trên địa bàn tỉnh.
Bảng 3.9: Tỷ lệ % số DN đƣợc thanh tra, kiểm tra
Số doanh nghiệp quản lý Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
3,144 3,939 4,477 5,308
Số doanh nghiệp thanh tra 85 72 91 94
Số doanh nghiệp kiểm tra 170 135 515 521
Tổng số DN thanh tra, kiểm tra 255 207 606 615 Tỷ lệ DN đã thanh tra, kiểm
tra/Tổng số DN quả lý 8% 5% 14% 12%
Các sai phạm thường gặp khi thực hiện thanh tra, kiểm tra về thuế TNDN tại doanh nghiệp:
- Bỏ ngoài sổ sách kế toán các khoản thu nhập, bán hàng hóa, phế liệu không xuất hóa đơn, hoạch toán doanh thu sai kỳ tính thuế để chiếm dụng tiền thuế ghi giá bán trên hóa đơn, sổ sách kế toán thấp hơn giá bán thực , hoạch toán sai chế độ kế toán để dấu doanh thu…
- Hoạch toán mua TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, trích khấu hao TSCĐ không dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh, hoạch toán trước những khoản chi phí mà thực tế kiểm tra lại không có hóa đơn, công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần. Nhưng đơn vị lại hoạch toán 1 lần vào vào chi phí sản xuất chung, Xây dựng định mức tiêu hao NVL cao hơn thực tế để làm tăng chi phí, xây dựng bảng lương và hợp đồng ký với người lao động cao hơn số tiền thực chi cho người lao động, chi bảo hộ lao động vượt định mức quy định, chi phí lãi vay quá 150% so với lãi vay bình quân liên ngân hàng, chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng... vượt quá 15% tổng chi phí, sử dụng hóa đơn của các khoản phục vụ nhu cầu cá nhân để hoạch toán vào chi phí của doanh nghiệp…
- Sai phạm trong trích lập chi phí dự phòng, Sai phạm trong chênh lệch tỷ giá, sai phạm trong ưu đãi thuế TNDN, gian lận thông qua chuyển giá…
3.2.3.Về công tác tuyên truyền
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT được xác định là khâu quan trọng của ngành nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp chủ động và tự chịu trách nhiệm về việc tính toán chính xác số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ với NSNN; hạn chế những sai sót không cố ý của NNT đồng thời hướng dẫn NNT thực hiện đúng chính sách, pháp luật thuế. Kết quả cụ thể về công tác tuyên truyền của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn năm 2009-2012 như sau.
Giai đoạn 2009-2012 Cục Thuế Vĩnh Phúc đã thực hiện 380 bản tin, phóng sự tuyên truyền pháp luật thuế trên truyền hình của tỉnh; 2260 buổi tuyên truyền về chính sách thuế trên đài phát thanh tỉnh và hệ thống truyền thanh cơ sở tại các xã, phường, thị trấn trên địa bàn tỉnh. Đăng tải 130tin, bài phản ánh trên các Báo, tạp chí của Trung ương và địa phương, bản tin sinh hoạt chi bộ, bản tin tư pháp, bản tin dân vận, Hội người cao tuổi của tỉnh; Phối hợp với Cổng Thông tin Giao tiếp điện tử tỉnh xây dựng chuyên mục về Hoá đơn hàng hoá cung ứng dịch vụ tuyên truyền phổ biến về Nghị định 51/2010 và Thông tư 153/TT-BTC; Phối hợp với Hội Người cao tuổi Vĩnh Phúc phát hành số chuyên đề tuyên truyền về Nghị định 51/2010 và chính
sách về Lệ phí trước bạ trên địa bàn tỉnh; Phối hợp với Sở Tư pháp đăng tải trên Bản tin Tư pháp và phát trên hệ thống truyền thanh cơ sở các văn bản về chính sách miễn giảm thuế, gia hạn nộp thuế... Đã in ấn cấp miễn phí 2.260 cuốn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN, TNDN cho người nộp thuế, Toàn cục cấp 4.000 tờ rơi tuyên truyền nội dung Luật thuế TNCN, GTGT, TNDN và các thủ tục hành chính về thuế, hướng dẫn kê khai thuế do Bộ tài chính, Tổng cục thuế ban hành cho Người nộp thuế trên địa bàn.Tổ chức 106 buổi tập huấn nội dung về huớng dẫn quyết toán thuế TNCN, TNDN, hướng dẫn thực hiện Thông tư 153/2010/TT-BTC về hoá đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ cho các sở, ban ngành ở tỉnh, ở huyện và tập huấn cho 100% doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn tỉnh. Tổ chức 26 Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, qua đó nắm được các khó khăn, thuận lợi của DN trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà Nước, đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc của NNT trong việc thực thi các Luật thuế, Pháp lệnh thuế, chú trọng giải đáp các vướng mắc về quyết toán thuế TNCN và cũng thông qua các hội nghị đối thoại để nắm bắt kịp thời những vấn đề còn bất cập của chính sách thuế để kiến nghị Tổng cục thuế sửa đổi, bổ sung.
Bảng 3.10: Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2009 - 2012
STT Nội dung 2009 2010 2011 2012 Cộng
I Tuyên truyền
1 Số lượng tin, bài đăng trên báo, tạp chí 60 81 95 104 340
2 Phóng sự trên Đài TH 3 11 9 17 40
3 Số lượt phối hợp phát thanh xã, phường 542 673 310 735 2260
4 Số tin, bài đã đăng website 0 0 0 130 130
5 Tài liệu về thuế cấp miễn phí 450 1280 550 4845 7125
6 Tờ rơi cấp miễn phí (Tổng cục) 2000 2000 4000
7 các hình thức tuyên truyền khác
II Hỗ trợ
1 Giải đáp qua điện thoại 2457 3563 2136 2750 10906
2 Giải đáp tại cơ quan thuế 2768 2494 1915 2300 9477
3 Trả lời văn bản 72 142 44 54 312
4 Tổ chức tập huấn 24 25 21 39 106