06/2013
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 821, 333,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 8211, 3334…
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng tiêng để bảo quản.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Kiểm tra, đối chiếu :
Hình 4.10 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 8211, 3334
Sổ Cái TK 821, 333 Chứng từ gốc
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 8211,3334 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
60 Nghiệp vụ minh họa:
Ngày 30/06/2013, sau khi kết chuyển các khoản doanh thu thuần và các khoản
chi phí, kế toán xác định được lợi nhuận trước thuế tháng 06/2013 là 14.476.574 nghìn đồng và chi phí thuế TNDN hiện hành cho tháng 06/2013 là 3.619.144 nghìn đồng.
Nợ TK 8211 3.619.144
Có TK 3334 3.619.144
Kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số TNDN001(phụ lục trang 113) và ghi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó, kế toán ghi vào Sổ chi tiết phát sinh TK 8211 (phụ lục trang 114) và Sổ chi tiết TK 3334. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số TNDN001, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 821 (phụ lục trang 115) và Sổ Cái TK 333.