KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC

4.4.1 Kế toán thu nhập khác

4.4.1.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

-Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác

-Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ, phiếu thu,...

- Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 711, Sổ Cái TK 711.

4.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 711, 111,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 711,1111…

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.

57 Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra, đối chiếu :

Hình 4.8 Hạch toán thu nhập khác Trong tháng 06/2013 công ty không phát sinh thu nhập khác.

4.4.2 Kế toán chi phí khác

4.4.2.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

-Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác

-Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ, phiếu chi,...

- Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 811, Sổ Cái TK 811.

4.4.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 811, 111,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 811,1111…

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 711, 1111,…

Sổ Cái TK 711, 111,… Chứng từ gốc

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TK 711, 1111,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra, đối chiếu :

Hình 4.9 Hạch toán chi phí khác Trong tháng 06/2013 công ty không phát sinh chi phí khác.

4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 4.5.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 4.5.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

-Tài khoản sử dụng: TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

-Chứng từ sử dụng: tờ quyết toán thuế TNDN, biên lai nộp thuế.

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 811, 1111,…

Sổ Cái TK 811, 111,… Chứng từ gốc

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TK 811, 1111,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 8211, Sổ cái TK 821.

4.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013 06/2013

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 821, 333,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 8211, 3334…

Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng tiêng để bảo quản.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra, đối chiếu :

Hình 4.10 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 8211, 3334

Sổ Cái TK 821, 333 Chứng từ gốc

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TK 8211,3334 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

60 Nghiệp vụ minh họa:

 Ngày 30/06/2013, sau khi kết chuyển các khoản doanh thu thuần và các khoản

chi phí, kế toán xác định được lợi nhuận trước thuế tháng 06/2013 là 14.476.574 nghìn đồng và chi phí thuế TNDN hiện hành cho tháng 06/2013 là 3.619.144 nghìn đồng.

Nợ TK 8211 3.619.144

Có TK 3334 3.619.144

Kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số TNDN001(phụ lục trang 113) và ghi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó, kế toán ghi vào Sổ chi tiết phát sinh TK 8211 (phụ lục trang 114) và Sổ chi tiết TK 3334. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số TNDN001, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 821 (phụ lục trang 115) và Sổ Cái TK 333.

4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.6.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 4.6.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

-Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

-Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ.

-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 911, Sổ Cái TK 911.

4.6.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh kết quả kinh doanh

Ngày 30/06/2013 kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí được kết chuyển sang TK 911 trong Sổ chi tiết phát sinh TK 911 (phụ lục trang 117) để xác định kết quả kinh doanh và xác định lợi nhuận của doanh nghiệp. Nếu lợi nhuận là dương thì lập Chứng từ ghi sổ kết chuyển sang bên Có TK 4212 để xác định lợi nhuận tháng 06, ngược lại nếu là âm thì kết chuyển sang bên Nợ TK 4212 sau đó ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối cùng, dựa vào Chứng từ ghi sổ ghi lên Sổ Cái TK 911 (phụ lục trang 118).

1) Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính (ĐVT: Nghìn đồng)

Nợ TK 511 84.699.494

Nợ TK 515 48.412

2) Kết chuyển chi phí trả thưởng, chi phí trực tiếp phát hành xổ số, chi phí quản

lý kinh doanh xổ số (ĐVT: Nghìn đồng)

Nợ TK 911 70.271.332

Có TK 6251 47.643.000

Có TK 626 18.760.458

Có TK 642 3.867.874

3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành (ĐVT: Nghìn đồng)

Nợ TK 911 3.619.144

Có TK 8211 3.619.144

4) Xác định kết quả kinh doanh tháng 06/2013 (ĐVT: Nghìn đồng)

Nợ TK 911 10.857.430

Có TK 4212 10.857.430

Hình 4.11 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

Vậy tháng 06/2013 công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Hậu Giang có lợi nhuận sau thuế là 10.857.430 nghìn đồng. TK 642 3.867.874 nghìn đồng TK 8211 3.619.144 nghìn đồng 84.699.494 nghìn đồng 48.412 nghìn đồng TK 4212 10.857.430 nghìn đồng TK 515 TK 911 TK 511 TK 6251 47.643.000 nghìn đồng TK 626 18.760.458 nghìn đồng

CTY TNHH MTV XSKT HẬU GIANG Mẫu số B 02 – XS 138 đường 30/4, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ (Ban hành theo Thông tư

số168/2009/TT-BTC ngày19/8/2009 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: Nghìn đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay 1 2 3 4

1. Doanh thu 01 VI.25 97.404.418

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 12.704.924

3. Doanh thu thuần 10 84.699.494

4. Chi phí kinh doanh 11 66.403.458

4.1. Chi phí kinh doanh xổ số 11.1 66.403.458

4.1.1. Chi phí trả thưởng 11.1.1 47.643.000

4.1.2. Chi phí trực tiếp phát hành xổ số 11.1.2 18.760.458

4.2. Giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã bán 11.2 -

5. Lợi nhuận gộp 20 18.296.036

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 48.412

7. Chi phí tài chính 22 VI.28 -

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 -

8. Chi phí bán hàng 24 -

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.867.874 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 14.476.574

11. Thu nhập khác 31 -

12. Chi phí khác 32 -

13. Lợi nhuận khác 40 -

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 14.476.574 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại

51 52 VI.30 VI.30 3.619.144 - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 10.857.430

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

4.7 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.7.1 Phân tích doanh thu 4.7.1 Phân tích doanh thu

Một công ty ngoài hoạt động chính là sản xuất kinh doanh thì còn có các hoạt động khác như hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh khác,...Và mỗi hoạt động lại đem lại nguồn thu khác nhau. Sau đây ta sẽ phân tích từng nguồn hình thành của doanh thu thông qua bảng tổng hợp dưới đây.

Bảng 4.1 Doanh thu theo các hoạt động của công ty từ năm 2010 đến năm 2012

ĐVT: Triệu đồng

Chỉ tiêu Số tiền Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 % Số tiền % Số tiền %

Doanh thu thuần 586.208 99,69 687.476 98,61 800.322 99,82

Doanh thu hoạt động tài chính 1.643 0,28 1.137 0,16 1.325 0,17

Thu nhập khác 181 0,03 8.573 1,23 105 0,01

Tổng doanh thu 588.032 100 697.186 100 801.752 100

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2010, 2011, 2012

Tổng doanh thu của công ty được hình thành từ 3 nguồn doanh thu chính là doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh vé số, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Trong đó, doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh vé số chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu tổng doanh thu (năm 2010 chiếm 99,69%, năm 2011 chiếm 98,61% và năm 2012 chiếm 99,82%). Để có cái nhìn chi tiết hơn ta xem qua bảng so sánh dưới đây.

Bảng 4.2 So sánh doanh thu theo các hoạt động từ năm 2010 đến năm 2012

ĐVT: Triệu đồng

Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền %

Doanh thu thuần 101.268 17,28 112.846 16,41

Doanh thu hoạt động tài chính (506) (30,80) 188 16,53

Thu nhập khác 8.392 4.636,46 (8.468) (98,78)

Tổng doanh thu 109.154 18,56 104.566 15,00

Nguồn: Tự tổng hợp

Qua bảng trên ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng mạnh qua từng năm. Nếu năm 2010, tổng doanh thu của công ty là 588.032 triệu đồng thì sang năm 2011, tổng doanh thu của công ty đã đạt 697.186 triệu đồng, tăng 109.154 triệu đồng so với năm 2010, tương đương tăng 18,56%. Đây là mức tăng cao nhất trong giai đoạn từ 2010 – 2012. Năm 2012, tổng doanh thu của công ty tiếp tục tăng mạnh so với năm 2011, đạt

801.752 triệu đồng, tăng 15,00% so với năm 2011. Đây cũng là năm tổng doanh thu của công ty đạt mức cao nhất trong vòng 3 năm (2010 – 2012). Nguyên nhân làm cho tổng doanh thu không ngừng tăng cao trong 3 năm qua là do doanh thu thuần luôn tăng trưởng (năm 2011 tăng 17,28%, năm 2012 tăng 16,41%, bình quân 2 năm tăng 16,85%), trong khi doanh thu tài chính và thu nhập khác tăng giảm không đều.

4.7.1.1 Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh vé số

Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh vé số của công ty trong 3 năm qua (2010 – 2012) luôn đạt được tốc độ tăng trưởng cao. Năm 2011, doanh thu thuần là 687.476 triệu đồng tăng cao hơn năm 2010 khoảng 17,28% với số tiền 101.268 triệu đồng. Doanh thu thuần của công ty vào năm 2012 là 800.322 triệu đồng tiếp tục tăng 16,41% so với năm 2011. Nguyên nhân là do:

-Công ty đẩy mạnh hoạt động xây dựng và mở rộng hệ thống đại lý vé số ngày

càng nhiều hơn đảm bảo việc cung ứng vé số của công ty trên thị trường. Bên cạnh đó, công ty còn áp dụng các chính sách khen thưởng đối với các đại lý nhằm khuyến khích các đại lý đẩy mạnh bán hàng nên số lượng vé số bán ra tăng lên.

-Công ty không ngừng đầy mạnh hoạt động marketing, giới thiệu uy tín của công ty đến khách hàng cụ thể là trong các năm qua, công ty luôn tham dự đầy đủ các hội thào, hội nghị chuyên đề doanh nghiệp, các chương trình phúc lợi xã hội, đóng góp chính vào nguồn ngân sách của tỉnh nhà...giúp sản lượng vé số của công ty được tiêu thụ nhiều hơn.

Tuy nhiên, doanh thu thuần cao hay thấp còn bị ảnh hưởng bởi các khoản giảm trừ doanh thu. Là công ty hoạt động trong lĩnh vực xổ số nên công ty phải chịu khoản giảm trừ do thuế tiêu thụ đặc biệt. Dưới đây là bảng thể hiện các khoản giảm trừ doanh thu qua các năm.

Bảng 4.3 Bảng thể hiện doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần từ năm 2010 – 1012

ĐVT: Triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012

Doanh thu 674.139 790.559 920.303

Các khoản giảm trừ doanh thu 87.931 103.083 119.981

Doanh thu thuần 586.208 687.476 800.322

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2010, 2011, 2012

Qua 3 năm thì các khoản giảm trừ doanh thu có xu hướng tăng lên, cụ thể là năm 2011 tăng 15.152 triệu đồng, tương đương tăng 17,23% so với năm 2010 và năm 2012

tăng 16.898 triệu đồng, tương đương tăng 16,39% so với năm 2011. Điều đó cho thấy, với mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt không đổi qua ba năm do số lượng vé tiêu thụ tăng lên nên các khoản giảm trừ tăng lên, chứng tỏ công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả. Để có cái nhìn chi tiết hơn ta xem bảng so sánh dưới đây.

Bảng 4.4 Bảng so sánh sự chênh lệch của doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần từ năm 2010 – 2012

ĐVT: Triệu đồng

Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/ 2010 Số tiền Chênh lệch 2012/ 2011 % Số tiền %

Doanh thu 116.420 17,27 129.744 16,41

Các khoản giảm trừ doanh thu 15.152 17,23 16.898 16,39

Doanh thu thuần 101.267 17,28 112.847 16,42

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2010, 2011, 2012

4.7.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gởi ngân hàng, không có đầu tư cho thuê mướn tài sản hay đầu tư vào công ty khác để hưởng lợi nhuận nên doanh thu tài chính chỉ là một phần trong tổng doanh thu của công ty. Bảng 4.1 và 4.2 cho

CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH