3.4.1 Hình thức kế toán tại công ty
Công ty hiện đang sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng
32
số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng, định kỳ:
- Quan hệ đối chiếu:
Hình 3.2 Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
3.4.2 Chế độ kế toán vận dụng
-Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào 31/12.
-Kỳ kế toán tính theo năm.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng CĐ số phát sinh Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
33
-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam đồng).
-Chế độ kế toán vận dụng: theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC và TT 168/2009/TT-BTC.
-Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
-Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân gia
quyền.
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
-Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp giá thực tế đích danh.
3.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Công ty áp dụng theo TT 168/2009/TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định công tác hạch toán kế toán dành riêng cho các công ty xổ số kiến thiết.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách hợp lý phục vụ tốt công tác kế toán cho đơn vị. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chức năng và nhiệm vụ:
Kế toán trưởng: Phụ trách quản lý chung về tài chính của công ty, thực hiện theo sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty đồng thời:
Lập kế hoạch về tài chính, tiền lương, các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Lập hợp đồng kinh tế và các báo cáo liên quan đến tài chính của công ty. Lập kế hoạch thu tiền vé đại lý theo báo cáo tiêu thụ, theo dõi chung tình hình công nợ, thế chấp, hợp đồng kinh tế. Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ, CCDC và vé Kế toán công nợ, tiền lương Kế toán thu chi, trả thưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
34
Kế toán tổng hợp:
Lập chứng từ ghi sổ và đối chiếu hàng ngày với các phần hành.
Định kỳ hàng tháng lập biên bản kiểm tra vé số trúng thưởng đã thanh toán và vé trúng hết hạn lưu trữ trình Hội đồng xổ số xử lý theo quy định.
Ngày 20 mỗi tháng lên quyết toán tính gí gốc vé, tập hợp báo cáo kho vé, kho công cụ dụng cụ và tài sản cố định. Từ ngày 01 đến ngày 10 mỗi tháng, chuẩn bị lập các báo cáo để lên quyết toán tài chính, thuế và các báo cáo có liên quan đúng thời hạn.
Báo cáo nhanh kết quả kinh doanh về sở tài chính trước ngày 10 mỗi tháng, chịu trách nhiệm kiểm tra thường xuyên kho chứng từ và đảm bảo tuyệt đối lưu trữ an toàn theo quy định.
Kế toán TSCĐ, công cụ dụng cụ và vé:
Mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, CCDC, vé, theo dõi và lập phiếu nhập xuất văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ và vé.
Theo dõi và lập phiếu thanh toán tiền in vé, mua công cụ dụng cụ và TSCĐ.
Hàng tháng đối chiếu với công ty in Cần Thơ để lên quyết toán, lập chứng từ ghi sổ, báo cáo kho vé và kho công cụ dụng cụ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng.
Định kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp về số lượng vé lưu trữ, công cụ dụng cụ và TSCĐ theo quy định.
Kế toán công nợ, tiền lương:
Căn cứ báo cáo tiêu thụ phòng kinh doanh giao, kế toán công nợ và tiền lương lập phiếu thu tiền vé, thu tiền thế chấp và báo cáo công nợ. Ngày 10 hàng tháng chi tạm ứng lương và ngày 28 chi lương cho cán bộ công nhân viên.
Định kỳ đối chiếu công nợ với kế toán tổng hợp, cuối tháng lập báo cáo công nợ đại lý và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Cuối năm gửi bảng đối chiếu công nợ cho từng đại lý để xác nhận nợ theo quy định.
Kế toán thu chi và trả thưởng:
Căn cứ vào phiếu đề nghị trả thưởng, lập phiếu trả thưởng, phiếu thu thuế thu nhập người trúng thưởng và ghi vào sổ chi tiết để theo dõi.
35
Lập phiếu thu chi và vào sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và theo dõi hàng ngày. Cuối ngày, đối chiếu số phát sinh, tồn quỹ với thủ quỹ và kế toán tổng hợp.
Thủ quỹ:
Quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện chức năng thu chi theo đúng quy định. Nộp ngay giấy nộp tiền khi nộp tiền vào ngân hàng và các phiếu tiết kiệm cho lãnh đạo phòng cất giữ theo quy định.
Cuối ngày báo cáo nhanh số tiền tồn quỹ cho lãnh đạo phòng kế toán. Chín giờ sáng hôm sau, sau khi đối chiếu với kế toán thu chi thì báo cáo tồn quỹ thực tế cho lãnh đạo công ty. Trình Ban giám đốc hoặc lãnh đạo phòng theo quy định ký niêm phong kho quỹ và khi mở niêm phong vào sáng hôm sau.
3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010, 2011, 2012 2012
Sau 4 năm hoạt động theo chế độ kế toán mới dành riêng cho lĩnh vực xổ số theo TT 168/2009/TT-BTC công ty đã đạt được một số thành công nhất định đưa công ty ngày càng phát triển đi lên.
Kết quả kinh doanh của công ty rất được quan tâm không chỉ vì công ty hoạt động trên cơ sở sử dụng vốn của Nhà nước mà còn vì lĩnh vực hoạt động của công ty rất đặc biệt và mỗi tỉnh thành phố thường chỉ có một công ty mà thôi. Và dưới đây là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty qua ba năm 2010, 2011 và 2012 cho chúng ta có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt động của công ty như thế nào.
36
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010 đến năm 2012
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền % 1. Doanh thu 674.139 790.559 920.303 116.420 17,27 129.744 16,41
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 87.931 103.083 119.981 15.152 17,23 16.898 16,39
3. Doanh thu thuần 586.208 687.475 800.322 101.267 17,28 112.847 16,42
4. Chi phí kinh doanh 480.142 589.693 678.136 109.551 22,82 88.443 14,9
5. Lợi nhuận gộp 106.066 97.782 122.186 (8.284) (7,81) 24.404 24,96
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.643 1.137 1.325 (506) (30,8) 188 16,54
7. Chi phí tài chính - 704 70 704 - (634) (90,06)
8. Chi phí bán hàng - - - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 23.712 27.975 35.182 4.263 17,98 7.207 25,76
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 83.997 70.240 88.259 (13.757) (16,38) 18.019 25,65
11.Thu nhập khác 181 8.573 105 8.392 4.636,46 (8.468) (98,78)
12.Chi phí khác - 48 47 48 - (1) (2,08)
13.Lợi nhuận khác 181 8.525 58 8.344 4.609,95 (8.467) (99,32)
14.Lợi nhuận trước thuế 84.178 78.765 88.317 (5.413) (6,43) 8.552 12,13
15.Thuế TNDN hiện hành 21.045 19.691 22.079 (1.353) (6,43) 2.388 12,13
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại - 290 - - - - -
17.Lợi nhuận sau thuế 63.134 58.784 66.238 (4.350) (6,89) 7.454 12,68
37
Hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010 – 2012 có nhiều biến động theo xu hướng tích cực:
Doanh thu bán hàng và doanh thu thuần tăng đều qua ba năm do công ty đã đẩy mạnh mở rộng hệ thống đại lý vé số và áp dụng tốt chính sách khen thưởng đối với các đại lý nên lượng vé tiêu thụ tăng lên làm cho doanh thu bán hàng và doanh thu thuần tăng lên. Trong khi đó, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng giảm không đều.
Chi phí kinh doanh và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhanh qua các năm và có tốc độ tăng nhanh hơn doanh thu, trong khi đó chi phí tài chính và chi phí khác giảm nhưng không đáng kể. Chi phí kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí. Do công ty áp dụng cơ cấu giải thưởng mới vào cuối năm 2011 và giá cả của các yếu tố đầu vào tăng lên làm cho chi phí kinh doanh tăng lên qua ba năm và mức tăng cao nhất là vào năm 2011. Bên cạnh đó, do công ty đẩy mạnh việc mở rộng thị trường nên hầu như chi phí điện thoại, điện nước, chi phí tiếp khách, chi phí công tác, lương nhân viên,.... tăng lên kéo theo sự gia tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế có xu hướng tăng qua ba năm. Trong điều kiện tình hình kinh tế khó khăn nhưng doanh thu tăng là một điều đáng mừng. Tuy nhiên các khoản mục chi phí đều tăng đáng kể (trừ chi phí tài chính và chi phí khác giảm nhưng không đáng kể), đặc biệt là chi phí kinh doanh điều này đã làm cho lợi nhuận giảm xuống năm 2011. Sang năm 2012, tình hình lạm phát trong nước ổn định cùng với công ty thực hiện chính sách tiết kiệm nên chi phí không tăng cao làm cho lợi nhuận tăng lên. Biểu đồ dưới đây giúp ta có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm 2010, 2011 và 2012.
588032 697186 801752 524899 638111 735514 63134 58784 66238 0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000 800000 900000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
T ri ệu đ ồn g Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận sau thuế
Nguồn: Tự tổng hợp
Hình 3.4 Biến động về doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty giai đoạn 2010 - 2012
38
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch Số tiền % 1. Doanh thu 454.645 553.561 98.916 21,76
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 59.286 72.183 12.897 21,75
3. Doanh thu thuần 395.359 481.378 86.019 21,76
4. Chi phí kinh doanh 324.572 394.083 69.511 21,42
5. Lợi nhuận gộp 70.786 87.295 16.509 23,32
6. Doanh thu hoạt động tài chính 880 821 (59) (6,7)
7. Chi phí tài chính 70 - (70) -
8. Chi phí bán hàng - - - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.597 21.159 6.562 44,95
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 56.999 66.956 9.957 17,47
11.Thu nhập khác 2 9 7 450
12.Chi phí khác - - - -
13.Lợi nhuận khác 2 9 7 450
14.Lợi nhuận trước thuế 57.002 66.965 9.963 17,48
15.Thuế TNDN hiện hành 14.251 16.741 2.490 17,47
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
17.Lợi nhuận sau thuế 42.752 50.224 7.472 17,48
39
Qua bảng trên nếu xem xét ở góc độ khái quát thì kết quả kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 có biến động như sau:
-Doanh thu bán hàng và doanh thu thuần đều tăng 21,76% tương đương tăng 98.916 triệu đồng và 86.019 triệu đồng. Nguyên nhân là do năm 2013 công ty mở rộng hệ thống đại lý nên lượng vé tiêu thụ tăng mạnh dẫn đến doanh thu bán hàng và doanh thu thuần đều tăng.
-Các khoản giảm trừ 6 tháng đầu năm 2013 đạt 72.183 triệu đồng tăng 21,75%
so với 6 tháng đầu năm 2012, tương đương tăng 12.897 triệu đồng. Nguyên nhân là do số lượng vé tiêu thụ tăng nên thuế tiêu thụ đặc biệt tăng, dẫn đến các khoản giảm trừ tăng.
-Chi phí kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 đạt 394.083 triệu đồng tăng 69.511
triệu đồng, tương đương 21,42% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do số lượng vé tiêu thụ tăng nên chi phí trả thưởng cho người trúng thưởng tăng, ngoài ra giá in và hoa hồng đại lý tăng nên làm cho chi phí kinh doanh tăng cao.
-Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng giảm không đáng kể, bên
cạnh đó hai khoản mục này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu, cụ thể là doanh thu hoạt động tài chính giảm 59 triệu đồng tương đương giảm 6,7% do công ty rút tiền gửi ngân hàng để đầu tư mới một số tài sản vừa thanh lý và thu nhập khác tăng 7 triệu đồng tương đương tăng 450% do công ty có phát sinh hoạt động thanh lý tài sản.
-Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 6.562 triệu đồng tương đương tăng 44,95%.
Nguyên nhân là do trong năm 2013 giá điện và nước tăng nên chi phí tăng cao, đồng thời công ty có thực hiện tăng lương cho nhân viên.
-Chi phí tài chính không phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2013 mà chỉ phát sinh
trong 6 tháng đầu năm 2012 là 70 triệu đồng.
-Từ đó dẫn đến lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế đều tăng, cụ thể là lợi
nhuận trước thuế tăng 9.963 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế tăng 7.472 triệu đồng, tương đương tăng 17,48%.
Tóm lại, qua khái quát về kết quả hoạt động của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 cho thấy tình hình hoạt động của công ty nhìn chung là thuận lợi, doanh thu và lợi nhuận đều có xu hướng tăng. Tuy nhiên, chi phí kinh doanh và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn còn tăng đáng kể và tốc độ tăng của chi phí kinh doanh xấp xỉ tốc độ tăng của doanh thu, các khoản mục chi phí khác đề có
40
xu hướng giảm. Điều đó cho thấy công ty cần có thêm những biện pháp nhằm tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí để lợi nhuận đạt kết quả cao hơn trong tương lai.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Thị trường chủ yếu của công ty là các tỉnh khu vực phía nam, đây là khu vực đông dân và rộng lớn và là vùng kinh tế phát triển mạnh của đất nước Việt Nam. Bên cạnh đó nhu cầu người dân về hoạt động xổ số kiến thiết ngày càng cao thì hoạt động xổ số của công ty cũng có những bước phát triển thuận lợi.
Được sự quan tâm của Tỉnh ủy, UBND tỉnh, Hội đồng giám sát, Hội đồng xổ số khu vực phía nam, sự nhiệt tình công tác của toàn thể cán bộ, công nhân viên, sự gắn bó của hệ thống đại lý, cùng sự phối hợp và hỗ trợ của các công ty bạn, công ty đã có