3.6.1 Thuận lợi
Thị trường chủ yếu của công ty là các tỉnh khu vực phía nam, đây là khu vực đông dân và rộng lớn và là vùng kinh tế phát triển mạnh của đất nước Việt Nam. Bên cạnh đó nhu cầu người dân về hoạt động xổ số kiến thiết ngày càng cao thì hoạt động xổ số của công ty cũng có những bước phát triển thuận lợi.
Được sự quan tâm của Tỉnh ủy, UBND tỉnh, Hội đồng giám sát, Hội đồng xổ số khu vực phía nam, sự nhiệt tình công tác của toàn thể cán bộ, công nhân viên, sự gắn bó của hệ thống đại lý, cùng sự phối hợp và hỗ trợ của các công ty bạn, công ty đã có những bước tiến nâng cao hiệu quả trong hoạt động kinh doanh, hoàn thành nhiệm vụ tỉnh giao và luôn là đơn vị đóng góp to lớn vào ngân sách tỉnh nhà hằng năm. Công ty còn có những đội ngũ công nhân viên và tập thể cán bộ luôn chủ động, sáng tạo, tìm tòi cải tiến, hợp tác để xây dựng mô hình tổ chức, hoạt động kinh doanh đó là điều quan trọng nhất trong sự nghiệp phát triển của công ty sau này.
Cùng với sự phát triển của công ty, mạng lưới đại lý vé số tỉnh Hậu Giang từ khi mới thành lập cho đến nay không ngừng được củng cố và phát triển. Các đại lý vé số đều có kinh nghiệm lâu năm, trong hoạt động xổ số luôn nhiệt tình, luôn năng động tích cực trong kinh doanh, có nhiều cố gắng trong việc đẩy mạnh lượng vé tiêu thụ.
3.6.2 Khó khăn
Là công ty xổ số trẻ nhất, gặp rất nhiều khó khăn về vốn, cơ sở vật chất, về mạng lưới đại lý và phải chịu cạnh tranh gay gắt của các công ty quay xổ số cùng ngày thứ bảy như: công ty xổ số kiến thiết Hồ Chí Minh, công ty xổ số kiến thiết Long An và công ty xổ số kiến thiết Bình Phước.
Tuy mạng lưới đại lý vé số tỉnh Hậu giang không ngừng được củng cố và phát triển nhưng quy mô kinh doanh không đồng đều và phân bố ở nhiều địa bàn tỉnh, thành phố trong khu vực.
Thị trường tiêu thụ của công ty rộng lớn nhưng nhu cầu và thị hiếu khách hàng ngày càng cao về mẫu mã kiểu dáng tờ vé số, cộng thêm tình hình tiêu thụ vé tăng giảm thất thường. Trong những năm gần đây, thị trường vé số luôn có những biến động mạnh, nhất là trong thời điểm trước và sau Tết Nguyên Đán.
41
3.7.3 Định hướng phát triển
Về mục tiêu năm 2013, công ty đang phấn đấu hoàn thành kế hoạch kinh doanh năm 2013 Nhà nước giao về doanh thu tiêu thụ vé số là 900 tỷ đồng. Công ty phấn đấu nộp ngân sách năm 2013 đạt từ 180 đến 230 tỷ đồng, vượt chỉ tiêu Hội Đồng Nhân Dân tỉnh Hậu Giang giao cho là 140 tỷ đồng.
Về phương hướng hoạt động, công ty sẽ tập trung xây dựng các phương thức, biện pháp và kế hoạch mở rộng địa bàn, thị trường tiêu thụ vé số. Công ty sẽ thường xuyên rà soát, điều chỉnh lại các quy định, chính sách, đổi mới cơ chế và phương thức quản lý cho phù hợp. Bên cạnh đó, công ty tiếp tục rà soát lại công tác quy hoạch cán bộ, sắp xếp lại bộ máy tổ chức về nhân sự, lao động tỉnh gọn. Tất cả những nổ lực, giải pháp trên của công ty nhằm đưa công ty hoạt động ngày càng hiệu quả và mang lại doanh thu ngày càng cao để đóng góp vào xây dựng Tỉnh nhà, phát triển đất nước.
42
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV SỔ XỐ KIẾN THIẾT HẬU GIANG
4.1 QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Để hiểu rõ hoạt động của một công ty xổ số, ta tìm hiểu qua sơ đồ sau:
Hình 4.1 Quy trình từ khâu in ấn đến khâu phát hành vé và trả thưởng Dựa vào kế hoạch hằng năm, công ty sẽ phối hợp với xí nghiệp in để in vé số, sau khi in xong, vé sẽ gồm 2 phần: một phần là vé số và một phần là cùi vé. Cả hai sẽ được tiến hành nhập kho.
Công ty Xí nghiệp in Kho vé Vé số Bộ phận phát hành Đại lý Thanh hủy Hội đồng xổ số Thanh hủy Cùi vé Phòng trả thưởng Tiến hành trả thưởng Hội đồng xổ số
43
Phần vé số: được giao cho bộ phận phát hành, tại đây vé số sau khi được tiến hành trộn lại sau đó xuất giao cho đại lý, chiều ngày thứ 6 hàng tuần khoảng 12h vé số Hậu Giang đã có thể bán ra bên ngoài thị trường cho đến khoảng 12h đến 14h chiều thứ 7 thì tập hợp thu gom vé không tiêu thụ được lại, bộ phận này tiến hành kiểm đếm số vé không tiêu thụ được để xác định lượng vé tiêu thụ thực tế. Sau đó, số vé không tiêu thụ được sẽ được trình Hội đồng xổ số trước giờ tiến hành quay số mở thưởng là 16h15 phút, để tiến hành thanh hủy sau đó.
Phần cùi vé: được lưu giữ lại phòng trả thưởng được dùng để đối chiếu kiểm tra lại với các vé trúng thưởng. Những vé trúng thưởng được mang lại công ty để lãnh thưởng sẽ được phòng trả thưởng kiểm tra bằng hình thức so cùi vé với tờ vé trúng có khớp dấu giáp lai không, mẫu mã và kĩ thuật tờ vé có đúng chuẩn không để tránh vé giả. Sau khi tiến hành kiểm tra thấy khớp đúng thì phòng trả thưởng tiến hành thanh toán tiền thưởng và lưu trữ vé trúng trong kho theo một thời hạn nhất định. Khi hết hạn lưu trữ vé trúng sẽ được trình trước Hội đồng xổ số chứng kiến cho thanh hủy theo quy định.
4.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 4.2.1 Doanh thu bán vé 4.2.1 Doanh thu bán vé
4.2.1.1 Phương thức bán hàng
Các khoản doanh thu bán vé và doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận theo thực tế phát sinh.
Do đặc trưng của công ty xổ số kiến thiết là chủ yếu bán hàng thông qua đại lý nên công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Hậu Giang sẽ tiến hành xuất giao vé số cho các đại lý trước thời hạn xổ số một tuần (thứ 7 hàng tuần) và giá trị lượng vé số này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty cho đến khi lượng vé này được tiêu thụ. Vào thứ 7 hàng tuần, sau khi tiêu thụ vé ra thị trường, các đại lý xác định đúng lượng vé tiêu thụ thực tế và báo cáo về công ty trước giờ quay số mở thưởng. Dựa vào báo cáo của các đại lý, công ty tiến hành lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu vé số đã tiêu thụ và ghi nhận nợ đại lý tiền vé số, đồng thời xác định khoản hoa hồng phải trả cho đại lý tính trên giá của số lượng vé tiêu thụ được. Khoản hoa hồng này được công ty hạch toán vào chi phí phát hành xổ số. Vào ngày xuất giao vé kế tiếp (thứ bảy tuần tiếp theo), nhân viên của công ty sẽ giao hóa đơn GTGT cho các đại lý và tiến hành thu tiền.
Doanh thu bán vé còn bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt nên phải được cấn trừ ra để tính doanh thu thuần và phải nộp khoản này cho Ngân sách Nhà nước.
44
4.2.1.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
-Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5111 – Doanh thu xổ số
-Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Chứng từ ghi sổ, bảng kê hóa đơn, các chứng từ khác có liên quan.
-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 5111, Sổ Cái TK 511.
4.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Kiểm tra, đối chiếu :
Hình 4.2 Hạch toán doanh thu bán vé xổ số
Trước giờ quay số mở thưởng thứ 7 hàng tuần, khi xác định đúng lượng tiêu thụ vé thực tế từ các đại lý báo về thông qua bảng kê hóa đơn của vé số bán ra trong kỳ, kế toán công nợ đại lý tiến hành lập hóa đơn GTGT. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán công nợ đại lý tiến hành lập Chứng từ ghi sổ phản ánh doanh thu bán vé số đã xác định là tiêu thụ bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan
Chứng từ ghi sổ 5111, 1311,… Sổ chi tiết TK
Sổ Cái TK 511, 131,… Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 5111, 1311,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
45
như TK 511, 131,.... Hóa đơn GTGT sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 5111, 1311,...
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.
Nghiệp vụ minh họa:
Ngày 29/06/2013, căn cứ vào báo cáo tiêu thụ vé từ phòng kinh doanh, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT số 0119015, đồng thời ghi nợ đại lý Minh Ngọc tiền vé số số tiền 62.728 nghìn đồng (chưa thuế GTGT) .
Nợ TK 1311 69.001
Có TK 5111 62.728
Có TK 3331 6.273
Dựa vào hóa đơn GTGT số 0119015 (phụ lục trang 93), kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số DTBV001 (phụ lục trang 94) phản ánh doanh thu bán vé số đã xác định là tiêu thụ bao gồm thuế TTĐB, sau đó kế toán ghi lên Sổ chi tiết TK 5111 (phụ lục trang 95) và Sổ chi tiết TK 1311. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số DTBV001, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 511(phụ lục trang 96) và Sổ Cái TK 131. Hóa đơn GTGT số 0119015 sẽ được giao cho đại lý Minh Ngọc vào ngày giao vé tiếp theo (06/07/2013) và tiến hành thu tiền.
Cuối tháng (30/06/2013), kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái và kết chuyển
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Trong tháng 06/2013 tổng doanh thu bán hàng của công ty là 97.404.418 nghìn đồng, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu là thuế TTĐB 15% số tiền 12.704.924 nghìn đồng thì doanh thu thuần về bán hàng của công ty là 84.699.494 nghìn đồng.
Nợ TK 511 84.699.494
46
4.2.2 Chi phí kinh doanh
4.2.2.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Đối với chi phí trả thưởng
-Tài khoản sử dụng: TK 6251 – Chi phí trả thưởng xổ số truyển thống
-Chứng từ sử dụng: phiếu chi, Chứng từ ghi sổ
-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 6251, Sổ Cái TK 625.
Đối với chi phí trực tiếp phát hành xổ số
-Tài khoản sử dụng: TK 626 – Chi phí trực tiếp phát hành xổ số
Các tài khoản cấp hai:
6261 – Chi phí cho các đại lý
6262 – Chi phí quay số mở thưởng, giám sát 6263 – Chi phí chống số đề
6264 – Chi phí dự phòng rủi ro trả thưởng 6265 – Chi phí về vé xổ số
6266 – Chi phí thông tin kết quả mở thưởng
6267 – Chi phí đóng góp cho Hội đồng xổ số trong khu vực 6268 – Chi phí trực tiếp phát hành khác
-Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, Chứng từ ghi sổ
-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 6261, 6262, 6263, 6265, 6264, 6266, 6267, 6268, Sổ Cái TK 626.
4.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013
Đối với chi phí trả thưởng
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 6251, 1111,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 6251, 1111,…
47
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Kiểm tra, đối chiếu :
Hình 4.3 Hạch toán chi phí trả thưởng Nghiệp vụ minh họa:
Ngày 02/06/2013, dựa vào phiếu chi số CHTM042, thủ quỹ trả thưởng vé
trúng cho khách hàng Lê Thanh Nhàn số tiền 60.000 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 60.000
Có TK 1111 60.000
Chứng từ ghi sổ 6251, 1111,… Sổ chi tiết TK
Sổ Cái TK 6251,1111,…
Phiếu chi
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 6251, 1111,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
48
Sau khi làm thủ tục kiểm tra kỹ thuật tờ vé trúng, phòng trả thưởng lập phiếu trả thưởng giao cho phòng kế toán, kế toán chi trả thưởng nhận được phiếu trả thưởng tiến hành lập phiếu chi CHTM042 (phụ lục trang 97) để giao cho thủ quỹ chi trả thưởng. Dựa vào phiếu chi CHTM042, kế toán chi trả thưởng tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số CPTT001 (phụ lục trang 98) và ghi lên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Phiếu chi CHTM042 sau khi làm căn cứ Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 6251 (phụ lục trang 99) và Sổ chi tiết TK 1111. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số CPTT001 kế toán ghi vào Sổ Cái TK 625 (phụ lục trang 100) và Sổ Cái TK 111.
Khi kế toán chi trả thưởng làm thủ tục trả thưởng cho khách hàng thì đồng thời kế toán theo dõi các loại thuế tiến hành lập phiếu thu để thu tiền thuế thu nhập cá nhân (nếu có) nếu nhận thưởng bằng tiền mặt hoặc trừ vào số tiền trả thưởng nếu chuyển khoản qua ngân hàng.
Các nghiệp vụ phát sinh khác trong tháng 06/2013:
Ngày 02/06/2013, chuyển khoản vé trúng cho khách hàng theo giấy báo Nợ số
002602 của ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam số tiền 2.600.000 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 2.600.000
Có TK 1121 2.600.000
Ngày 02/06/2013, kế toán ghi nhận kết chuyển vé trả thưởng (trả thưởng vé trúng qua đại lý giảm khoản phải thu đại lý) số tiền 35.716.800 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 35.716.800
Có TK 1311 35.716.800
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái và kết chuyển sang TK 911
để xác định kết quả kinh doanh. Trong tháng 06/2013 tổng chi phí trả thưởng của công ty là 47.643.000 nghìn đồng.
Nợ TK 911 47.643.000
Có TK 6251 47.643.000
Đối với chi phí trực tiếp phát hành xổ số
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 626, 158,.... Chứng từ kế toán sau