4.2.2.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Đối với chi phí trả thưởng
-Tài khoản sử dụng: TK 6251 – Chi phí trả thưởng xổ số truyển thống
-Chứng từ sử dụng: phiếu chi, Chứng từ ghi sổ
-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 6251, Sổ Cái TK 625.
Đối với chi phí trực tiếp phát hành xổ số
-Tài khoản sử dụng: TK 626 – Chi phí trực tiếp phát hành xổ số
Các tài khoản cấp hai:
6261 – Chi phí cho các đại lý
6262 – Chi phí quay số mở thưởng, giám sát 6263 – Chi phí chống số đề
6264 – Chi phí dự phòng rủi ro trả thưởng 6265 – Chi phí về vé xổ số
6266 – Chi phí thông tin kết quả mở thưởng
6267 – Chi phí đóng góp cho Hội đồng xổ số trong khu vực 6268 – Chi phí trực tiếp phát hành khác
-Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, Chứng từ ghi sổ
-Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết phát sinh TK 6261, 6262, 6263, 6265, 6264, 6266, 6267, 6268, Sổ Cái TK 626.
4.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013
Đối với chi phí trả thưởng
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 6251, 1111,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 6251, 1111,…
47
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Kiểm tra, đối chiếu :
Hình 4.3 Hạch toán chi phí trả thưởng Nghiệp vụ minh họa:
Ngày 02/06/2013, dựa vào phiếu chi số CHTM042, thủ quỹ trả thưởng vé
trúng cho khách hàng Lê Thanh Nhàn số tiền 60.000 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 60.000
Có TK 1111 60.000
Chứng từ ghi sổ 6251, 1111,… Sổ chi tiết TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Cái TK 6251,1111,…
Phiếu chi
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 6251, 1111,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
48
Sau khi làm thủ tục kiểm tra kỹ thuật tờ vé trúng, phòng trả thưởng lập phiếu trả thưởng giao cho phòng kế toán, kế toán chi trả thưởng nhận được phiếu trả thưởng tiến hành lập phiếu chi CHTM042 (phụ lục trang 97) để giao cho thủ quỹ chi trả thưởng. Dựa vào phiếu chi CHTM042, kế toán chi trả thưởng tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số CPTT001 (phụ lục trang 98) và ghi lên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Phiếu chi CHTM042 sau khi làm căn cứ Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 6251 (phụ lục trang 99) và Sổ chi tiết TK 1111. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số CPTT001 kế toán ghi vào Sổ Cái TK 625 (phụ lục trang 100) và Sổ Cái TK 111.
Khi kế toán chi trả thưởng làm thủ tục trả thưởng cho khách hàng thì đồng thời kế toán theo dõi các loại thuế tiến hành lập phiếu thu để thu tiền thuế thu nhập cá nhân (nếu có) nếu nhận thưởng bằng tiền mặt hoặc trừ vào số tiền trả thưởng nếu chuyển khoản qua ngân hàng.
Các nghiệp vụ phát sinh khác trong tháng 06/2013:
Ngày 02/06/2013, chuyển khoản vé trúng cho khách hàng theo giấy báo Nợ số
002602 của ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam số tiền 2.600.000 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 2.600.000
Có TK 1121 2.600.000
Ngày 02/06/2013, kế toán ghi nhận kết chuyển vé trả thưởng (trả thưởng vé trúng qua đại lý giảm khoản phải thu đại lý) số tiền 35.716.800 nghìn đồng.
Nợ TK 6251 35.716.800
Có TK 1311 35.716.800
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái và kết chuyển sang TK 911
để xác định kết quả kinh doanh. Trong tháng 06/2013 tổng chi phí trả thưởng của công ty là 47.643.000 nghìn đồng.
Nợ TK 911 47.643.000
Có TK 6251 47.643.000
Đối với chi phí trực tiếp phát hành xổ số
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái các TK có liên quan như TK 626, 158,.... Chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 6261, 6262,…
49
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết sẽ được ghi chép, phân loại và lưu trữ tại phòng riêng để bảo quản.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Kiểm tra, đối chiếu :
Hình 4.4 Hạch toán chi phí trực tiếp phát hành xổ số Nghiệp vụ minh họa:
Ngày 22/06/2013, xuất kho vé giao cho đại lý Minh Ngọc theo phiếu xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
số 006856 (phụ lục trang 101) giá trị 124.400 nghìn đồng.
Nợ TK 6265 124.400
Có TK 1581 124.400
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 6261,6262,…
Sổ Cái TK 626, 158,… Chứng từ gốc
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 6261, 6262,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
50
Kế toán dựa vào lượng vé đại lý yêu cầu mà lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ giao cho thủ kho. Thủ kho nhận phiếu xuất kho và tiến hành xuất vé giao cho đại lý. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số vé xuất kho giao cho đại lý ghi vào Sổ chi tiết TK 6265 (phụ lục trang 103) và Sổ chi tiết TK 1581 để phản ánh giá trị thực tế vé xổ số xuất cho đại lý. Sau đó, dựa vào phiếu xuất kho số 006856, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ số CPXS009 (phụ lục trang 102) và ghi lên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Dựa vào Chứng từ ghi sổ số CPXS009, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 626 (phụ lục trang 104) và Sổ Cái TK 158.
Các nghiệp vụ phát sinh khác trong tháng 06/2013:
Ngày 01/06/2013, kế toán chi tiền dịch vụ bảo vệ công ty 18.000 nghìn đồng
theo hóa đơn GTGT số 0001695.
Nợ TK 6262 18.000
Có TK 1111 18.000
Ngày 29/06/2013, kế toán tiến hành ghi giảm công nợ đại lý tiền hoa hồng số
tiền 1.517.528 nghìn đồng.
Nợ TK 6261 1.517.528
Có TK 1311 1.517.528
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái và kết chuyển sang TK 911
để xác định kết quả kinh doanh. Trong tháng 06/2013 tổng chi phí trực tiếp phát hành xổ số của công ty là 18.760.458 nghìn đồng.
Nợ TK 911 18.760.458
Có TK 626 18.760.458