6. Bố cục đề tài:
2.3.2 Lý thuyết cung cầu
Trong lĩnh vực về KTĐL, lý thuyết cung cầu là lý thuyết có vai trò quan trọng và được sử dụng rộng rãi trong nghiên cứu cũng như ứng dụng trong thực tiễn nhằm giải thích rõ ràng hơn mối quan hệ giữa bên cung là DNKT và bên có nhu cầu là khách hàng thể hiện ở cơ chế giá phí kiểm toán, và khả năng đáp ứng của KTV và DNKT về CLKT cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ cung cầu về CLKT.
Lý thuyết cung cầu được khởi xướng năm 1767 bởi James Denham Steuart và được Adam Smith phát triển, áp dụng phổ biến trong các lý thuyết kinh tế cho đến ngày nay. Theo Simnic (1980) dịch vụ đảm bảo được cung cấp bởi KTV là một sản phẩm kinh tế, CLKT là một thuộc tính của dịch vụ kiểm toán, do đó cũng được hình thành từ nhu cầu của khách hàng, khả năng cung cấp của DNKT và KTV. Theo Defond & Zhang (2014) thì CLKT được xuất phát từ nhu cầu của khách hàng và việc cung cấp của KTV.
Nhu cầu về CLKT của khách hàng phát sinh từ nhu cầu giải quyết sự bất cân xứng về thông tin và sự mâu thuẫn trong quan hệ giữa người chủ và người đại diện (lý thuyết ủy nhiệm); từ đó đòi hỏi DNKT và KTV phải cung cấp đầy đủ thông tin trung thực và hợp lý để đảm bảo một cuộc kiểm toán đạt chất lượng. Khả năng cung cấp một cuộc kiểm toán có chất lượng cao xuất phát từ động lực KTV và DNKT như đảm bảo danh tiếng tốt, tránh các vi phạm pháp luật, cảnh cáo từ hiệp hội ngành nghề, hay vụ kiện tụng… Những khả năng này thể hiện qua các yếu tố đầu vào như: năng lực KTV, mức độ chuyên sâu, tính độc lập,… Sự thay đổi về nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, và dẫn đến yêu cầu nâng cao năng lực KTV từ đó kéo theo sự thay đổi về CLKT theo hướng tích cực.
Ngoài ra, mối quan hệ cung cầu trong hoạt động KTĐL được thể hiện cụ thể nhất qua giá phí kiểm toán. Trong cơ chế thị trường, một bê bối nào về CLKT sẽ làm cho DNKT phải gánh chịu một khoản bồi thường về vật chất và sự giảm sút mạnh mẽ về danh tiếng thương mại của họ. DNKT có danh tiếng thương mại càng tốt thì giá phí
sẽ cao hơn so với DNKT có ít danh tiếng, hoặc danh tiếng thấp hơn. Khoản phí cao hơn này được gọi là tiền thuê phụ trội (Arrunada, 1999). CLKT là cơ sở để bảo vệ DNKT trong việc giảm thiểu các thiệt hại xảy ra do sai sót, đồng thời làm tăng chi phí phụ trội cho hoạt động kiểm toán (Duff, 2014). Theo Defond & Zhang (2014), thông tin về CLKT có thể được suy ra từ tính chất hợp đồng ký kết giữa KTV và khách hàng như giá phí kiểm toán. Giá phí kiểm toán được sử dụng để làm đại diện cho CLKT vì họ mong đợi để đo lường mức độ nỗ lực của KTV- là yếu tố đầu vào cho quá trình kiểm toán có ảnh hưởng trực tiếp đến CLKT.
Như vậy, lý thuyết cung cầu giúp nhận biết rõ hơn mối quan hệ cung- cầu dịch vụ kiểm toán có tác động sâu sắc đến CLKT của DN. Các DNKT mong muốn nâng cao CLKT để tạo danh tiếng tốt, tránh những vụ kiện, bằng cách nâng cao chất lượng của yếu tố đầu vào để tác động CLKT từ đó góp phần nâng cao giá phí kiểm toán tương ứng. Các nhận định trên cho thấy lý thuyết cung cầu đã tạo một nền tảng vững chắc để giải thích nhu cầu về CLKT cũng như nghiên cứu về nhân tố tác động CLKT.