. Khả năng chi trả lãi vay
2.3.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.4.2.2. Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật là công ty chuyên kinh doanh các loại máy in, máy fax, máy phô tô, máy tính,mực in và linh kiện các loại. Công ty chỉ kinh doanh các mặt hàng trong nước, không xuất nhập khẩu hàng
hóa. Do đó công ty phải nộp các khoản thuế chủ yếu cho nhà nước bao gồm: thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài.
Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh trong từng tháng để tiến hành kê khai số thuế phải nộp cho cơ quan thuế. Trên cơ sở kê khai của công ty sau khi đã kiểm tra tính đúng đắn, cán bộ thuế sẽ thông báo số thuế phải nộp trong kỳ .
Để theo dõi các khoản thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp trong kỳ, kế toán sử dụng sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước. Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và lấy số liệu tổng cộng để ghi vào sổ tổng hợp TK 333 được chi tiết theo từng loại thuế.
* Ta có một số ví dụ minh họa cho TK 333 phát sinh tại công ty như sau.
+ Ngày 29/12/2012, công ty bán mực in cho chị Nguyễn Thị Lan (số nhà 20, ngõ 16, Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội) theo hóa đơn GTGT 0000871, tổng giá bán là 17.790.003 vnđ, trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 17.790.003 vnđ Có TK 5111: 16.172.730 vnđ
Có TK 33311: 1.617.273 vnđ
+ Ngày 31/12/2012, kết chuyển thuế môn bài năm 2012 là 1.500.000 vnđ, kế toán định khoản như sau:
Nợ Tk 6422: 1.500.000 vnđ
Có TK 3338: 1.500.000 vnđ
+ Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ ghi vào sổ cái tk 333, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3331 106.332.960 vnđ
Có TK 1331 106.332.960 vnđ
Từ các số liệu tổng hợp vào sổ cái, đối chiếu với các chứng từ, sổ kế toán liên quan xem có khớp đúng hay không, để làm cơ sở lập bảng cân đối số phát sinh và đưa vào chỉ tiêu liên quan đến thuế phải nộp nhà nước trên báo cáo tài chính cuối năm tài chính cho hợp lí.
(Biểu số 07 – sổ cái tk 333)
2.4.2.3 Kế toán các khoản phải trả công nhân viên
Công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật áp dụng hình thức trả lương cho công nhân viên theo thời gian.
Hằng tháng, căn cứ vào bảng chấm công của các công nhân viên đã được phòng hành chính nhân sự thực hiện, kế toán tiến hành tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Bảng thanh toán lương sau khi giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sẽ là căn cứ để trả lương cho công nhân viên.
Kế toán tiền lương căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội để lập phiếu thanh toán bảo hiểm xã hội. Các khoản trích lương được thực hiện theo chế độ Nhà nước đã ban hành theo bộ luật lao động.
Bảo hiểm xã hội được trích hàng tháng theo tỷ lệ 24% trên lương cơ bản,trong đó 17% tính vào chi phí, 7% tính trừ vào lương người lao động.
Bảo hiểm y tế trích 4,5% trên lương cơ bản trong đó 3% tính vào chi phí; 1,5% tính trừ vào lương của người lao động.
Kinh phí công đoàn trích 2% trên lương thực tế và được tính toàn bộ vào chi phí. Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đế các khoản phải trả công nhân viên đều được ghi vào sổ chi tiết TK 334, cuối tháng tiến hành tổng hợp số phát sinh Nợ, Có để ghi vào số tổng hợp TK 334. Sau đó tổng hợp, đối chiếu số liệu giữa các sổ để đưa vào chỉ tiêu “phải trả người lao động” trên bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Ví dụ một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty như sau:
Tháng 12 năm 2012, công ty tính tổng lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty là 39.017.308 vnđ, tính vào chi phí. Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương… kế toán định khoản:
Nợ TK 6422 : 39.017.308 vnđ Có TK 334 : 39.017.308 vnđ
+ Ngày 31/12/2012, công ty trích bảo hiểm xã hội (7% ) và bảo hiểm y tế (1,5%) khấu trừ vào lương
Nợ TK 334: 3.316.471 vnđ Có TK 3383 : 2.731.211 vnđ Có TK 3384 : 585.260 vnđ
+ Ngày 31/12/2012, công ty thanh toán tiền lương tháng 12 cho công nhân viên, căn cứ vào phiếu chi PC12/0135, kế toán định khoản:
Nợ TK 334: 35.700.837 vnđ Có TK 111: 35.700.837 vnđ
Cuối tháng căn cứ các chứng từ, bảng biểu liên quan, kế toán tổng hợp, đối chiếu số liệu ghi vào sổ cái tk 334
( Biểu số 08 – sổ cái TK 334)
Từ sổ cái TK 334, đối chiếu với các chừng từ, bảng biểu, sổ kế toán liên quan, để đưa số liệu vào chỉ tiêu ” phải trả người lao động” trên bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính cho hợp lí.