. Khả năng chi trả lãi vay
2.3.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Trong quá trình hoạt động sản kinh doanh, có rất nhiều nghiệp vụ thanh toán phát sinh tại công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật được khấu trừ thuế giá trị gia đầu vào. Để theo dõi các khoản thuế đó, kế toán mở sổ chi tiết TK 133- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan như: hóa đơn mua hàng, hóa đơn vận chuyển…kế toán tính toán và ghi sổ chi tiết TK 133.Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp để ghi vào sổ tổng hợp có liên quan làm căn cứ khấu trừ thuế.
Ví dụ: Ngày 31/12/2012, công ty tiến hành nhập kho số hàng đã mua của công ty TNHH máy tính Vĩnh Xuân (134 Thái Hà – Hà Nội) theo hóa đơn số 0028067.
Căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho (biểu số 03- phiếu nhập kho) kế toán tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 156: 1.150.167 vnđ Nợ TK 1331 115.018 vnđ
Có TK 331 1.265.185 vnđ
Cuối năm tài chính tổng hợp số liệu, đối chiếu trên sổ kế toán liên quan để đưa vào chỉ tiêu “thuế GTGT được khấu trử” trên bảng cân đối kế toán.
Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp TK 133 làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nợ TK 3331 106.332.960 vnđ
Có TK 1331 106.332.960 vnđ 2.4.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác
Công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật có các nội dung kinh tế được phản ánh vào TK 138 bao gồm:
Các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể ở trong hay ngoài đơn vị gây ra.
Các khoản phải thu do đơn vị cho vay, mượn vật tư tạm thời.
Các khoản phải thu về cho thuê tài sản cố định, về lãi đầu tư tài chính. Giá trị tài sản thiếu đã phát hiện chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý. Các khoản chi phí đã chi nhưng không được các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi xử lý.
Các khoản phải thu của công nhân viên về tiền nhà điện nước,...
Trong kế toán các khoản phải thu khác kế toán sử dụng một số chứng từ sau để làm căn cứ ghi sổ:
-Quyết định xử lý tài sản thiếu. - Phiếu thu, phiếu chi.
- Hóa đơn GTGT liên quan.
Ở công ty các khoản phải thu khác phản ánh chủ yếu khoản thiếu hụt hàng hóa chưa xác định nguyên nhân,và khi có quyết định xử phạt của cơ quan có thẩm quyền. Để theo dõi tình hình thanh toán đó kế toán sử dụng sổ sách sau:
- Sổ theo dõi chi tiết TK 138. - Sổ cái TK 138.
Trong năm 2012 công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật không phát sinh nghiệp vụ phải thu khác.
2.4.1.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
Công ty căn cứ vào các khoản nợ phải thu, và căn cứ vào thời gian từng khoản nợ để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, hạch toán qua TK 1592. Kế toán luôn theo dõi các khoản phải thu, để trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi một cách hợp lí. Tuy nhiên các khoản phải thu của công ty hầu như có giá trị nhỏ, được thanh toán trong thời gian ngắn, nên công ty ít khi phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Ta thấy tại ngày 31/12/2012 công ty không còn phần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, sang tháng 01/2013 công ty chưa có phần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
2.4.2 Kế toán các khoản phải trả