. Khả năng chi trả lãi vay
2.3.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.4.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong quá trình tiêu thụ thì quan hệ thanh toán với khách hàng là một trong những mối quan hệ có ảnh hưởng lớn đến tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Nhận thức rõ vấn đề này công ty luôn cố gắng để tổ chức tốt việc thanh toán với khách hàng với mục tiêu vừa đảm bảo tốt các yêu cầu cuả khách hàng đồng thời cũng thực hiện nhanh chóng các khoản nợ phải thu không để dây dưa, hay chiếm dụng.
Trong quan hệ thanh toán với khách hàng, kế toán thanh toán tiến hành mở sổ thanh toán chi tiết theo các đối tượng: từng khách hàng, hay từng khoản nợ,… theo thời gian thu hồi nợ khác nhau. Kế toán theo dõi chi tiết trên từng trang sổ chi tiết TK 131- Phải thu khách hàng.
Hình thức thanh toán với những khách hàng ở gần thì chủ yếu bằng tiền mặt,còn đối với những khách hàng ở xa hay những khoản phải thu có giá trị lớn
thường được thanh toán bằng séc chuyển khoản tại các chi nhánh ngân hàng khác nhau. Trong thanh toán các khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng một số chứng từ sau:
+Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn giá trị gia tăng. +Hợp đồng mua hàng, phiếu thu, phiếu xuất kho.
+Giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ của ngân hàng. +Biên bản thanh lý hợp đồng…
Hàng ngày khi phát sinh các khoản phải thu khách hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến khoản phải thu này để ghi vào sổ theo dõi công nợ chi tiết TK 131, nhật ký chung và các bảng kê chi tiết liên quan.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp, đối chiếu số liệu với chứng từ gốc, số liệu tổng hợp này được ghi vào sổ cái TK 131, đồng thời ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 131, sau đó ghi vào bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
Để hiểu rõ được cách ghi sổ kế toán các khoản phải thu khách hàng ta xem xét một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến phải thu khách hàng phát sinh tại công ty TNHH thương mại và thiết bị văn phòng Việt Nhật.
+ Ngày 29/12/2012,công ty cổ phần công nghệ Vĩnh Hưng (số 9, tổ 33, Dịch Vọng, Cầu Giấy,Hà Nội) mua các loại trống, gạt mực theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000869 chưa thanh toán tiền hàng với giá mua chưa có thuế là 1.067.270 vnđ, thuế suất thuế giá tri gia tăng 10%.
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng này, phiếu xuất kho kế toán ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 131 : 1.173.997 vnđ
Có TK 5111 : 1.067.270 vnđ
Có TK 33311 : 106.727 vnđ Đồng thời ghi vào sổ chi tiết tk 131 như
+ Ngày 29/12/2012, công ty cổ phần công nghệ Vĩnh Hưng (số 9, tổ 33, Dịch Vọng, Cầu Giấy,Hà Nội) thanh toán tiền hàng theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000869. Căn cứ vào phiếu thu số PT12/158 kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1111 1.173.997 vnđ
Có TK 131 1.173.997 vnđ
+ Ngày 31/12/2012, công ty cổ phần siêu thanh Hà Nội thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số: 000698, căn cứ vào phiếu thu số: PT12/159 kế toán công ty định khoản:
Nợ TK 1111 3.140.000 vnđ
Có TK 131 3.140.000 vnđ
+ Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để ghi vào sổ cái TK 131 và bảng cân đối số phát sinh TK 131
Cuối năm tài chính, tổng hợp, đối chiếu số liệu từ các sổ đưa vào chỉ tiêu phải thu khách hàng, phải thu dài hạn khách hàng, người mua trả tiền trước, phải trả khác trên bảng cân đối kế toán.