. Khả năng chi trả lãi vay
2.3.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.4.2.1 Kế toán các khoản phải trả người bán
Hoạt động kinh doanh của công ty muốn đạt hiệu quả thì quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp hàng hóa cho công ty cũng không kém phần quan trọng. Trong thực tế quá trình tổ chức các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp ở công ty rất được quan tâm chú trọng. Quá trình tổ chức hạch toán thanh toán với nhà cung cấp ở công ty tương đối phức tạp.
Phương thức thanh toán giữa công ty và nhà cung cấp được thực hiện chủ yếu qua chuyển khoản và tiền mặt. Việc lựa chọn hình thức thanh toán được hai bên thỏa thuận và thống nhất trước khi ký hợp đồng cung ứng. Để hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp kế toán sử dụng TK 331-Phải trả người bán. Tài khoản này vửa theo dõi chi tiết vừa theo dõi tổng hợp theo các đối tượng.
Trong phần tổng hợp TK 331- Phải trả người bán phản ánh tổng hợp tình hình phát sinh và biến động của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải trả người bán.
Đồng thời TK 331 được mở chi tiết theo từng nhà cung cấp, từng hợp đồng mua hàng để phản ánh tình hình biến động và phát sinh của từng hợp đồng. Tổng số dư chi tiết của TK 331 phải khớp với sổ tổng hợp TK 331.
Trong quá trình hạch toán TK 331- Phải trả người bán, công ty sử dụng một số chứng từ sau:
-Hóa đơn GTGT. - Hợp đồng mua hàng. - Giấy báo nợ.
- Phiếu chi.
*Một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TK 331 tại công ty :
+ Ngày 27/12/2012, công ty tiến hành nhập kho mực in mua của công ty Cổ phần công nghệ Én Sa Yến Sa tại Hà Nội theo hóa đơn GTGT số 0003189 với tổng số tiền thanh toán là 3.641.600 vnđ, trong đó thuế suất thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 156: 3.310.545 vnđ (chi tiết: mực in) Nợ TK 133: 331.055 vnđ
Có TK 331: 3.641.600 vnđ (công ty cổ phần Én Sa Yến Sa) Đồng thời khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết TK 331
+ Ngày 27/12/2012, công ty thanh toán số tiền hàng đã mua của công ty Cổ phần Én Sa Yến Sa theo hóa đơn GTGT số 0001084.
Căn cứ vào phiếu thu PT12/0120, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331: 3.641.600 vnđ (công ty cổ phần Én Sa Yến Sa) Có TK 1111: 3.641.600 vnđ
+ Cuối tháng tiến hành tổng hợp sổ liệu để ghi vào sổ cái TK 331 và bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ.
(Biểu số 06 – sổ cái tk 331)
Từ các số liệu tổng hợp cuối tháng, đối chiếu có khớp đúng giữa sổ cái với các chứng từ, sổ liên quan để đưa số liệu vào bảng cân đối số phát sinh rồi đưa vào chỉ tiêu “ phải trả cho người bán”, “phải trả dài hạn người bán”, “trả trước cho người bán”, “phải thu dài hạn khác” trên bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính cho hợp lí.