Các khoản phải trả, phải nộp khác bao gồm nhiều khoản khác nhau như : Tài sản chờ giải quyết, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và các khoản phải trả, phải nộp khác.
* Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác kế toán sử dụng TK 338-Phải trả, phải nộp khác. Tài khoản này phải mở chi tiết theo tình hình thanh toán từng khoản phải nộp, phải trả.
TK 338- Phải trả, phả nộp có 8 TK cấp 2:
TK 3381- Tài sản thiếu chờ giải quyết. TK 3385- Phải trả về cổ phần hóa. TK 3382- Kinh phí công đoàn. TK 3386- Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 3383- Bảo hiểm xã hội. TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện TK 3384- Bảo hiểm y tế. TK 3388- Phải trả phải nộp khác
Thông thường tài khoản này có số dư bên Có, nhưng trong một số trường hợp TK này có thể có số dư bên Nợ phản ánh số đã trả nhiều hơn số phải trả hoặc số bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn vượt quá số chi được cấp bù.
Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đã được trình bày ở phần kế toán phải trả công nhân viên, ở phần này chỉ trình bày kế toán tài sản thừa chờ giải quyết và các khoản phải trả, phải nộp khác.
* Chứng từ và hệ thống sổ kế toán sử dụng
Chứng từ: -Biên bản kiểm kê tài sản. - Quyết định xử lý tài sản thừa. - Phiếu chi tiền mặt.
- Giấy báo nợ của ngân hàng. Sổ kế toán: -Sổ chi tiết TK 338.
Trình tự kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác
sơ đồ số 09 – trình tự kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác