a. Quản lý việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT
- Khấu trừ thuế
Mặc dù chưa đến kỳ quyết toán (năm) nhưng NNT GTGT tự kê khai, tự nộp. Cơ quan thuế hậu kiểm. Biện pháp quan trọng là kiểm tra hoá đơn đầu vào, đầu ra trong đó có ghi rõ thuế GTGT đã nộp (đầu vào) và số thuế GTGT đầu ra. Số phải nộp = thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào. Trường hợp không phân định được rõ thuế GTGT đầu vào thì áp dụng biện pháp phân bổ theo lượng nguyên vật liệu sử dụng để SXKD. Khi kiểm tra hoá đơn, chứng từ cán bộ phải so sánh, đối chiếu xác định tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ. Trường hợp các cơ sở cung ứng dịch vụ sử dụng hoá đơn tự in đã có đăng ký cũng phải kiểm tra đối soát. Những trường hợp lợi dụng, tuỳ tiện ghi sai giá đều phải nhắc nhở, yêu cầu NNT GTGT sửa chữa hiệu đính.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90
- Hoàn thuế
Khi NNT GTGT nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ như nêu ở mục 3.6.1 trên đây, nhà nước sẽ hoàn lại thuế đã nộp cho đối tượng. Trường hợp đầu vào có thuế GTGT, đầu ra không thuộc diện chịu thuế hoặc thuế suất = 0% cũng được hoàn trả. Biện pháp nghiệp vụ cần thiết là kiểm tra, đối chiếu để quyết định chính xác. Việc hoàn thuế GTGT đã có rất nhiều trường hợp bị nắn dòng về giá cả nhất là các sản phẩm mua của nông dân qua sơ chế, những hàng hoá xuất khẩu có thuế suất bằng 0…Nhiều đơn vị lợi dụng mua bán vòng vèo chỉ qua chứng từ mà không phải thật sựđể lợi dụng được hoàn thuế, chia chác. Vì thế, cán bộ thuế phải tinh xảo, trách nhiệm, tỉ mỉ, theo sát, đối chiếu tận gốc để quản lý tốt.
b. Cưỡng chế thi hành luật thuế GTGT
Cưỡng chế là việc cuối cùng buộc phải sử dụng. Cưỡng chế đúng sẽ có tác dụng răn đe, đồng thời để luật thực hiện nghiêm. Cưỡng chế cũng cần những biện pháp, liều lượng thích hợp:
- Buộc cơ sở SXKD dịch vụ tuân thủ mọi cam kết như khi làm đơn xin thành lập DN.
- Buộc cơ sở SXKD dịch vụ chấp hành chế độ báo cáo, thuyết minh báo cáo, giải trình những căn cứ của số liệu nhất là những dấu hiệu vi phạm luật kế toán thống kê.
- Buộc cơ sở SXKD dịch vụ chấp hành quyết định của cơ quan thuế trước khi có những đề nghị khác.
Việc cưỡng chế có thể thực hiện bằng cách:
- Trích tài khoản tiền gửi của cơ sởđể nộp thuế GTGT. - Cho vay bắt buộc để cơ sở nộp thuế GTGT.
- Niêm phong tài sản, phong toả tài sản.
- Xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế: xử phạt bằng tiền do vi phạm chếđộ sử dụng hoá đơn…
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91
- Xử lý ở mức cao hơn, truy cứu trách nhiệm dân sự, hình sự qua toà án kinh tế.
- Rút giấy phép không cho SXKD dịch vụ…
Cán bộ thuế không thểỷ lại các quy định cưỡng chế mà phải có biện pháp: - Trình bày lý do, căn cứ phải cưỡng chế sau khi không hiệp thuơng, thuyết phục được cơ sở.
- Nêu đề xuất hình thức cưỡng chế.
- Tham gia tích cực, có trách nhiệm trong tổ chức cưỡng chế gồm đại diện các cơ quan chức năng, nội chính, chính quyền, các đơn vị liên quan, NNT.