Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty trong năm 2013 bao gồm các khoản chi phí đƣợc tổng hợp nhƣ sau:
Bảng 4.18: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2013
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí Căn cứ ứng xử Số tiền Biến
phí Định phí Chi phí hỗn hợp Tiền lƣơng và các
khoản trích theo lƣơng
Số giờ làm việc 723.936.000
Khấu hao TSCĐ Số sản phẩm tiêu thụ 549.102.557
Chi phí điện thoại Số phút gọi 103.456.780
Mạng internet Số dung lƣợng 38.400.000
Vật liệu văn phòng Số sản phẩm tiêu thụ 40.543.200
Chi phí bằng tiền khác Số sản phẩm tiêu thụ 381.741.500
Tổng cộng x 1.837.180.037 x x x
47
Dựa vào căn cứ ứng xử đƣợc chọn của công ty thì các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đƣợc xếp vào chi phí bất biến, chi phí hỗn hợp theo từng khoản chi phí.
Chi phí bất biến của bộ phận quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mạng internet,…các khoản chi phí này không phụ thuộc vào số lƣợng sản phẩm tiêu thụ, vì vậy số lƣợng sản phẩm tiêu thụ có tăng hay giảm thì công ty vẫn phải chịu toàn bộ các khoản chi phí này.
Chi phí hỗn hợp của bộ phận này là chi phí dịch vụ điện thoại, giống nhƣ các bộ phận khác thì bộ phận quản lý doanh nghiệp phải chịu một khoản chi phí cố định là khoản thuê bao phải trả hằng tháng và khoản phí trả thêm phụ thuộc vào số phút gọi (phân bổ chi phí khả biến và chi phí bất biến của bộ phận quản lý doanh nghiệp ở phụ lục 4).
4.3.6.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến
Căn cứ ứng xử đƣợc chọn là số lƣợng sản phẩm tiêu thụ vậy chi phí quản lý doanh nghiệp của từng loại sản phẩm đƣợc phân bổ nhƣ sau:
Bảng 4.19: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến cho 3 loại sản phẩm băng keo năm 2013
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III
Dịch vụ điện thoại 25.006.903 15.220.792 10.127.980
Tổng cộng 25.006.903 15.220.792 10.127.980
(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính, 2013)
Do căn cứ ứng xử đƣợc chọn là số lƣợng sản phẩm tiêu thụ nên tổng chi phí khả biến của sản phẩm băng keo loại I vẫn là sản phẩm chịu nhiều chi phí nhất 25.006.903 đồng do sản lƣợng tiêu thụ của sản phẩm này nhiều hơn hai sản phẩm loại II và loại III.
Bảng 4.20: Bảng chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến đơn vị của 3 loại sản phẩm băng keo năm 2013
ĐVT: Đồng/cuộn sản phẩm Chỉ tiêu Tổng CPKB QLDN (đồng) Số SP tiêu thụ (cuộn sản phẩm) CPKB QLDN đơn vị
Băng keo loại I 25.006.903 1.561.700 16,01
Băng keo loại II 15.220.792 950.550 16,01
Băng keo loại III 10.127.980 632.500 16,01
(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính, 2013)
Do chọn tiêu thức phân bổ chi phí khả biến điện thoại là sản lƣợng tiêu thụ và mức cƣớc phí tính cho mỗi loại sản phẩm là nhƣ nhau nên chi phí quản
48
lý doanh nghiệp khả biến đơn vị của ba loại sản phẩm bằng nhau. Nếu khi sản lƣợng tiêu thụ tăng hoặc giảm thì tổng chi phí khả biến của từng loại cũng tăng hoặc giảm theo.
4.3.6.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến
Với tiêu thức phân bổ là căn cứ vào số lƣợng sản phẩm tiêu thụ, sau đây là bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến.
Bảng 4.21: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến của 3 loại sản phẩm băng keo năm 2013
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III
Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
175.391.997 106.754.731 71.035.050 Khấu hao TSCĐ 133.034.128 80.973.036 53.879.801 Dịch vụ điện thoại 58.146 35.391 23.550 Mạng internet 9.303.381 5.662.630 3.767.938 Vật liệu văn phòng 9.822.626 5.978.675 3.978.236 Chi phí bằng tiền khác 92.486.634 56.293.251 37.457.768 Tổng cộng 420.096.913 255.697.715 170.142.343
(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính, 2013)
Qua bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến cho từng loại sản phẩm trong năm 2013, với căn cứ ứng xử đƣợc chọn là số sản phẩm tiêu thụ của từng loại sản phẩm cho ta thấy các khoản mục chi phí bất biến của sản phẩm băng keo loại I là cao nhất so với hai sản phẩm loại II và loại III, đối với các khoản chi phí này công ty phải chịu toàn bộ cho dù sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ có biến động tăng hoặc giảm.