b. Thủ tục xuất kho.
2.2.3.1 Kế toán nhập vật liệu tại Công ty Cổ phần Sao Thái Dương a Hạch toán nhập nguyên vật liệu.
a. Hạch toán nhập nguyên vật liệu.
* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài ở Công ty: Khi hàng về nhập kho cùng hóa đơn người bán gửi tới, kế toán tiến hành thủ tục thanh toán.
Trường hợp hóa hơn về mà hàng chưa về hoặc hàng về mà hóa đơn chưa về công ty thông báo đến nhà cung cấp yêu cầu gửi hàng hay hóa đơn tới. Nếu trong vòng 5 ngày của tháng sau mà hàng vẫn chưa về nhập kho thì hóa đơn của chuyến hàng đó được ghi sổ tháng sau vì công ty không sử dụng tài khoản 151.
Nguyên vật liệu ở công ty chủ yếu là nhập từ các nhà cung cấp trong nước và cũng có một số nhập khẩu từ nước ngoài. Công ty sử dụng các phương thức thanh toán là thanh toán ngay bằng tiền mặt hay chuyển khoản, thanh toán chậm, hay ứng trước một phần tiền hàng cho nhà cung cấp. Hàng ngày kế toán cập nhật các chứng từ thanh toán là phiếu chi, giấy tạm ứng, giấy báo Nợ của ngân hàng…, để theo dõi đã thanh toán cho nhà cung cấp nào. Muốn biết thông tin về tình hình thanh toán với nhà cung cấp kế toán mở sổ chi tiết thanh toán cho từng nhà cung cấp. Với những nhà cung cấp thường xuyên kế toán mở một mã khách riêng cho nhà cung cấp đó, với những nhà cung cấp không thường xuyên kế toán theo dõi chung trên một mã khách là khách mua lẻ.
Ví dụ: Ngày 02/02/2012, theo hóa đơn số 005242 công ty đã mua 500 kg Nipazin của công ty F D & C. Đơn giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% là 147.500 đ/kg. Tiền hàng chưa thanh toán, chi phí vận chuyển bốc dỡ đã bao gồm cả thuế 5% là 945.000 đồng đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1521 – 1NIPA: 74 650 000 đồng. Nợ TK 1331 : 7 420 000 đồng.
Có TK 3311 – MDF01: 81 125 000 đồng. Có TK 111 : 945 000 đồng.
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho do thuê gia công chế biến, hay Công ty tự gia công chế biến:
Đó là những dược liệu tươi chế biến thành dược liệu khô, thành cao hay dịch chiết. Khi về nhập kho vẫn nhập kho vào kho nguyên liệu nhưng là loại vật liệu khác. Như gừng tươi thành bột gừng, nghệ tươi thành dịch nghệ hoặc PG nghệ, kế toán sẽ tính giá thành vật liệu đã được chế biến và quản lý như một loại nguyên vật liệu nhập kho. Quy trình nhập kho cũng được thực hiện tương tự như ở thủ tục nhập kho.
- Trường hợp nhập nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:
Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến ở công ty thường là những dược liệu tươi thuê chế biến thành dược liệu khô, thành cao hay dịch chiết. Khi nhập kho những nguyên vật liệu này kế toán tiến hành tính giá thực tế của vật liệu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến. Chi phí chế biến và chi phí vận chuyển được theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với đơn vị thuê gia công chế biến.
Kế toán sử dụng tài khoản 154 để phản ánh.
TT Tên nguyên vật liệu Số lượng Đơn giá (đồng/kg) Thành tiền (đồng) 1 Bột gừng khô 3000 kg 9.500 28.500.000 Tổng cộng 28.500.000 - Giá trị hợp đồng là : 28.500.000 đồng. - Thuế GTGT (VAT 10%): 2.850.000 đồng.
- Chi phí vận chuyển chưa có thuế GTGT 5% là 500.000 đồng. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau: + Khi xuất gừng tươi:
Nợ TK 15405 – (Bột gừng khô): 16.000.000 đồng. Có TK 1521 – 1GUTU : 16.000.000 đồng. + Khi nhập bột gừng khô: a. Nợ TK 15405 – (Bột gừng khô): 29.000.000 đồng. Nợ TK 133.1 : 2.875.000 đồng. Có TK 3311 – MDC01 : 31.350.000 đồng. Có TK 111 : 525.000 đồng. b. Nợ TK 1521 – BGUN : 45.000.000 đồng. Có TK 15405 – (Bột gừng khô) : 45.000.000 đồng.
- Trường hợp nguyên vật liệu Công ty tự chế biến:
Nguyên vật liệu tự chế biến ở công ty thường là những dược liệu thô được chế biến thành dịch, cao hay bột mịn để thuận tiện cho sản xuất. Khi chế biến xong vẫn được tiến hành nhập kho như những nguyên vật liệu khác.
Căn cứ vào lý do nhập kho là theo biên bản đưa nguyên vật liệu vào trong kho trên phiếu nhập kho để kế toán nguyên vật liệu định khoản vào dòng Nợ, Có.
Nợ TK 152 (Chi tiết)
Có TK 154 (Chi tiết)
Ví dụ: Theo VD trang 57 là Ngày 09/02/2012, theo phiếu xuất kho số 352, xuất 1000 kg nghệ tươi, thành tiền 7.306.000 đồng, xuất 750 kg Parapin thành tiền 43.501.890 đồng. Để sản xuất Parapin nghệ.
Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 15406 – (Parapin nghệ): 50.807.890 đồng. Có TK 1521 – 1NGTU : 7.306.000 đồng. Có TK 1521 – 1PARA : 43.501.890 đồng.
Khi nhập kho bán thành phẩm tự chế, kế toán thực hiện tính giá thành thực tế của vật liệu tự chế. Giá thực tế được xác định là chi phí chế tạo ra bán thành phẩm đó bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1521 – 1PNGE: 60.156.394 đồng.
Có TK 15406 – (Parapin nghệ): 60.156.394 đồng.