b. Thủ tục xuất kho.
2.2.3 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty CP Sao Thái Dương.
Do đặc điểm về vật tư cũng như về yêu cầu quản lý, tính chất ngành sản xuất nên công ty đã áp dụng hạch toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và áp dụng phương pháp khấu để tính thuế giá trị gia tăng. Phương pháp này phù hợp với công tác kế toán của Công ty Cổ phần Sao Thái Dương được thực hiện trên máy vi tính theo chương trình phần mềm kế toán tài chính (phần mềm Fast Accounting). Khi bộ phận cung ứng vật tư, bộ phận sản xuất cần thông tin về tồn kho của các nguyên vật liệu bộ phận kế toán ngay lập tức có thể cung cấp, báo cáo tồn kho, tình hình giá cả tăng, giảm trong mọi thời điểm. Tạo điều kiện cho bộ phận cung ứng vật tư theo dõi được cụ thể lượng tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, giá thành vật liệu theo thời vụ, từ đó đưa ra được kế hoạch thu mua vật tư hợp lý, tránh sự chênh lệch giá quá lớn giữa các nhà cung cấp hay giữa các thời vụ.
* Tài khoản sử dụng:
- TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Phản ánh:
+ Giá thực tế NVL nhập kho như: Mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê.
Bên Có: Phản ánh:
+ Giá thực tế của NVL xuất kho để sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến.
+ Trị giá nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê.
+ Trị giá nguyên vật liệu được giảm giá hoặc trả lại người bán. Dư Nợ: Phản ánh giá thực tế của NVL tồn kho.
- TK 152 được chi tiết thành:
Tài khoản 1522 – Vật liệu phụ ở công ty ngoài theo dõi vật liệu phụ ( vỏ hộp, nhẫn mác, chai lọ, tuýp, thùng carton, …) còn được sử dụng để theo dõi cho cả công cụ dụng cụ như công cụ quản lý ( dụng cụ cân đo nguyên vật liệu như cân, gáo, …), dụng cụ sản xuất (chậu rửa, xô, …), dụng cụ vệ sinh phân xưởng.
Tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chính như gừng tươi, sâm, nipazin, vitamin B12, … và các bán thành phẩm như cao, bột, dịch chiết là bán thành phẩm của phân xưởng chiết xuất nhưng đồng thời là nguyên liệu chính của các phân xưởng sản xuất khác.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản: TK 1331, TK 33111, TK154, TK 155, TK621, TK627, TK 111, TK 112, TK141… và cũng được chi tiết theo mục đích quản lý. Công ty không sử dụng TK 151: Hàng mua đang đi đường.