Công ty cổ phần Sao Thái Dương tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Sử dụng phương pháp này sẽ làm giảm nhẹ được việc kế toán chi tiết NVL, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất của từng danh điểm NVL so với các phương pháp tính giá khác. Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị nguyên vật liệu. Căn cứ vào lượng nguyên vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ.
Giá đơn vị bình quân được tính trong một tháng theo công thức: Giá đơn vị bình quân gia quyền = Trị giá thực tế NVL Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
Số lượng NVL Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
Khi đó:
Giá thực tế của NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Giá đơn vị BQ
Ví dụ: Trong tháng 02/2012, theo sổ chi tiết vật tư Nipazin:
- Nipazin tồn đầu kỳ: 200kg, đơn giá 145.000 đ/kg. Trị giá là 29.000.000 đ - Nipazin nhập 02/02/2012: 500kg, đơn giá là 149.300 đ/kg. Trị giá là 74.650.000 ( đồng).
- Nipazin nhập 14/02/2012: 100kg, đơn giá là 146.000đ/kg. Trị giá 14.600.000 (đồng).
Khi đó, đơn giá bình quân Nipazin xuất trong tháng 02 năm 2012 là : 29.000.000 + 74.650.000 +14.600.000
200 + 500 + 100
Giá thực tế của Nipazin xuất kho ngày 03/02/2012 để sản xuất kem dưỡng da Tây Thi theo phiếu xuất kho 201 là:
1.05kg x 147.813 = 155.203,7 ( đồng ).
2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Sao Thái Dương.
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng tại công ty Cổ phần Sao Thái Dương.
Hệ thống chứng từ về NVL trong công ty áp dụng chế độ kế toán DN được ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hệ thống chứng từ về nguyên vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT - Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm Mẫu số 03-VT - Hóa đơn GTGT Mẫu số 01GTKT-3LL Sổ sách sử dụng theo hình thức Sổ Nhật Ký Chung tại Công ty:
- Thẻ kho Mẫu số S12 - DN - Sổ chi tiết tài khoản Mẫu số S10 - DN - Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Mẫu số S11 - DN - Sổ Nhật ký chung Mẫu số S03a-DN - Sổ Cái TK 152 Mẫu số S03b-DN Quy trình lập và luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán về nguyên vật liệu tại Công ty được tổ chức một cách khoa học, chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu thông tin
2.2.2.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho tại Công ty Cổ phần Sao Thái Dương.a. Thủ tục nhập kho. a. Thủ tục nhập kho.
Căn cứ và kế hoạch sản xuất và dự trữ, phòng kinh doanh tiến hành tìm kiếm và gửi đơn đặt hàng. Do đặc thù là doanh nghiệp sản xuất có liên quan đến những nguyên vật liệu là hóa chất, dược liệu, thảo dược từ thiên nhiên nên các nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều phải tiến hành các thủ tục kiểm nghiệm theo quy định.
Ví dụ: Ngày 02/02/2012, theo hóa đơn số 005242 công ty đã mua 500 kg Nipazin của công ty F D & C. Đơn giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% là 147.500 đ/kg. Tiền hàng chưa thanh toán.
Biểu 2.2: