Tạo điều kiện thuận lợi cho công ty có thể tiếp cận đƣợc các nguồn vốn, có những chính sách ƣu đãi nhƣ: lãi suất thấp, hỗ trợ vốn...
74
Có những chính sách khuyến khích các nhà đầu tƣ trong và ngoài nƣớc đầu tƣ vào lĩnh vực in ấn.
Tạo điều kiện thuận lợi và nhanh nhất việc cấp phép mỗi khi công ty in các loại ấn phẩm xuất bản.
Tăng cƣờng quản lý để tạo sự công bằng, minh bạch và cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
75
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bùi Hoàng Tuấn, 2010. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp tư nhân thương mại Lê Nguyễn. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
2. Bùi Văn Trịnh, 2010. Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh. Đại học Cần Thơ.
3. Đặng Minh Đức, 2010. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xi măng Cần Thơ. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
4. Nguyễn Hữu Lƣợm, 2013. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của côngty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tam Hùng. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
5. Phạm Hồng Yến, 2012. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty thức ăn thủy sản TOMKING. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
6. PGS-TS Nguyễn Minh Kiều, 2013. Tài chính doanh nghiệp căn bản.
Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh và chƣơng trình giảng dại kinh tế Fulbright: nhà xuất bản Lao Động Xã Hội.
7. Trần Thị Thắm, 2010. Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH công nghiệp thủy sản Miền Nam. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
8. TS. Phan Đức Dũng và Nguyễn Thị Mỵ, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh (lý thuyết, bài tập và bài giải). Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh: nhà xuất bản Thống Kê.
76
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG
a. Doanh thu in sách giáo dục
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: =10.076.627 8.954.540 = 1.122.087 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 618.198 16,30 = 10.076.627 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 508.780 17,60 = 8.954.540 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 618.198 17,60
+Thay thế nhân tố giá: = 618.198 16,30 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 618.198 17,60 508.780 17,60 = 1.925.754 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
=618.198 16,30 618.198 17,60 = 803.657 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
1.925.754 ( 803.657) =1.122.087 ngàn đồng
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: = 10.848.312 10.076.627 = 771.685 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 709.968 15,28 = 10.848.312 ngàn đồng Kỳ gốc: = 618.198 16,30 = 10.076.627 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 709.968 16,30
+Thay thế nhân tố giá: = 709.968 15,28 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 709.968 16,30 – 618.198 16,30 = 1.495.851 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
77
= 709.968 15,28 16,30 = 724.167 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
1.495.851 ( 724.167) = 771.685 ngàn đổng
Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đối tƣợng phân tích: = 7.893.117 – 7.767.547 = 125.570 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 522.723 15,10 = 7.893.117 ngàn đồng Kỳ gốc: = 537.919 14,44 = 7.767.547 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 522.723 14,44
+Thay thế nhân tố giá: = 522.723 15,10 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 522.723 14,44 – 537.919 14,44 = 219.429 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 522.723 15,10 – 522.723 14,44 = 344.997 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
219.429 + 344.997 = 125.570 ngàn đồng
b. Doanh thu in lịch
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: = 941.052 – 824.415 = 116.637 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 55.454 16,97 = 941.052 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 45.124 18,27 = 824.415 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 55.454 18,27
+Thay thế nhân tố giá: = 55,454 16,97 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
78
Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 55.454 16,97 – 55.454 18,27 = 72.091 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
188.729 ( 72.091) = 116.637 ngàn đồng
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: = 1.130.472 – 941.052 = 189.420 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 66.813 16,92 = 1.130.472 ngàn đồng Kỳ gốc: = 55.454 16,97 = 941.052 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 66.813 16,97
+Thay thế nhân tố giá: = 66.813 16,92 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 66.813 16,97 – 55.454 16,97 = 192.762 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 66.813 16,92 16,97 = 3.341 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
192.762 ( 3.341) = 189.420 ngàn đổng
c. Doanh thu in Báo
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: = 2.619.853 – 2.876.534 = 256.681 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 158.491 16,53 = 2.619.853 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 160.700 17,90 = 2.876.534 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 158.491 17,90
+Thay thế nhân tố giá: = 158.491 16,53 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
79
= 158.491 17,90 – 160.700 17,90 = 39.541 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 158.491 16,53 – 158.491 17,90 = 217.138 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
( ) = 256.681 ngàn đồng
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: = 2.581.441 2.619.853 = 38.412 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 171.183 15,08 = 2.581.441 ngàn đồng Kỳ gốc: = 158.491 16,53 = 2.619.853 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 171.183 16,53
+Thay thế nhân tố giá: = 171.183 15,08 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 171.183 16,53 – 158.491 16,53 = 209.799 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 171.183 15,08 16,53 = 248.215 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
= 209.799 + ( 248.215) = 38.412 ngàn đồng
Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đối tƣợng phân tích: = 1373.193 – 1.324.953 = 48.240 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 86.911 15,80 = 1.373.193 ngàn đồng Kỳ gốc: = 86.882 15,25 = 1.324.953 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 86.911 15,25
+Thay thế nhân tố giá: = 86.911 15,80 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
80
= 86.911 15,25 – 86.882 15,25 = 442 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 86.911 15,80 – 86.911 15,25 = 47.801 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
442 + 47.801 = 48.240 ngàn đồng
d. Doanh thu in bản tin
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: = 1.358.296 – 1.422.496 = 64.200 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 75.798 17,92 = 1.358.296 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 79.292 17,94 = 1.422.496 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 75.798 17,94
+Thay thế nhân tố giá: = 75.798 17,92 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 75.798 17,94 – 79.292 17,94 = 62.682 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 75.798 17,92 – 75.798 17,94 = 1.516 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
( ) = 64.200 ngàn đồng
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: = 705.274 – 1.358.296 = 653.022 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 46.893 15,04 = 705.274 ngàn đồng Kỳ gốc: = 75.798 17,92 = 1.358.296 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 46.893 17,92
81 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 46.893 17,92 – 75.798 17,92 = 517.970 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 46.893 15,04 17,92 = 135.052 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
= 517.970 + ( 135.052) = 653.022 ngàn đồng
Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đối tƣợng phân tích: = 493.168 – 415.686 = 77.482 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 32.445 15,20 = 493.168 ngàn đồng Kỳ gốc: = 28.747 14,46 = 415.686 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 32.445 14,46
+Thay thế nhân tố giá: = 32.445 15,20 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 32.445 14,46 – 28.747 14,46 = 53.473 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 32.445 15,20 – 32.445 14,46 = 24.009 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
53.473 + 24.009 = 77.482 ngàn đồng
e. Doanh thu in tài liệu khác
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: = 4.897.034 – 5.180.862 = 283.828 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 205.881 23,78 = 4.897.034 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 209.691 24,70 = 5.180.862 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 205.881 24,70
82
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 205.881 24,70 – 209.691 24,70 = 94.107 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 205.881 23,78 – 205.881 24,70 = 189.411 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
( ) = 283.828 ngàn đồng
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: = 4.122.544 – 4.897.034 = 774.490 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 207.129 19,90 = 4.122.544 ngàn đồng Kỳ gốc: = 205.881 23,78 = 4.897.034 ngàn đồng
Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 207.129 23,78
+Thay thế nhân tố giá: = 207.129 19,90 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng:
= 207.129 23,78 – 205.881 23,78 = 29.677 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 207.129 19,90 23,78 = 803.667 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
= 29.677 + ( 803.667) = 774.490 ngàn đồng
Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đối tƣợng phân tích: = 2.302.327 – 2.078.659 = 223.668 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 92.501 24,89 = 2.302.327 ngàn đồng Kỳ gốc: = 104.753 19,84 = 2.078.659 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 92.501 19,84
83
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 92.501 19,84 – 104.753 19,84 = 243.080 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá:
= 92.501 24,89 – 92.501 19,84 = 467.130 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố:
243.080 + 467.130 = 223.668 ngàn đồng
PHỤ LỤC 2: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHI PHÍ a. Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: CP = = 19.190.460 18.301.595 = 888.865 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 19.190.460 ngàn đồng Kỳ gốc: = 18.301.595 ngàn đồng
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
Thay thế lần 1:
CP(1)= = 18.969.594 ngàn đồng
GVHB = CP(1) = = 15.826.505 15.158.506 = 667.999 ngàn đồng
Gía vốn hàng bán tăng làm tổng chi phí tăng 667.999 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí tài chính
Thay thế lần 2:
CP(2)= = 18.931.316 ngàn đồng
CPTC = CP(2) CP(1) = = 51.889 90.167 = 38.278 ngàn đồng
Chi phí tài chính giảm làm tổng chi phí giảm 38.278 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng
Thay thế lần 3:
CP(3)= = 19.043.762 ngàn đồng
84
CPBH = CP(3) CP(2) = = 702.865 590.419 = 112.446 ngàn đồng
Chi phí bán hàng tăng làm tổng chi phí tăng 112.446 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
Thay thế lần 4:
CP(4)= = 19.190.460 ngàn đồng
CPQLDN = CP(4) CP(3) = = 2.609.201 2.462.503 = 146.698 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm tổng chi phí tăng 146.698 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng chi phí
Gía vốn hàng bán: 667.999 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 112.446 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 146.698 ngàn đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhân tố làm giảm chi phí
Chi phí tài chính: 38.278 ngàn đồng
Tổng cộng: 927.143 38.278 = 888.865 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
b. Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: CP = = 18.910.579 19.190.460 = 279.881 ngàn đồng. Kỳ phân tích: = 18.910.579 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 19.190.460 ngàn đồng
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
Thay thế lần 1:
CP(1)= =19.092.361 ngàn đồng
GVHB = CP(1) = = 15.728.406 15.826.505 = 98.099 ngàn đồng
85
Ảnh hưởng của chi phí tài chính
Thay thế lần 2:
CP(2)= = 19.043.598 ngàn đồng
CPTC = CP(2) CP(1) = = 3.126 51.889 = 48.763 ngàn đồng
Chi phí tài chính giảm làm tổng chi phí giảm 48.763 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng
Thay thế lần 3:
CP(3)= = 18.982.497 ngàn đồng
CPBH = CP(3) CP(2) = = 641.764 702.865 = 61.101 ngàn đồng
Chi phí bán hàng giảm làm tổng chi phí giảm 61.101 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
Thay thế lần 4:
CP(4)= =18.910.579 ngàn đồng
CPQLDN = CP(4) CP(3) = = 2.537.283 2.609.201 = 71.918 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tổng chi phí giảm 71.918 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm giảm chi phí
Gía vốn hàng bán: 98.099 ngàn đồng Chi phí tài chính: 48.763 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 61.101 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 71.918 ngàn đồng
Tổng cộng: 279.881 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c. Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đối tƣợng phân tích: CP = = 11.725.871 11.442.006 = 283.865 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 11.725.871 ngàn đồng
86
Kỳ gốc:
= 11.442.006 ngàn đồng
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
Thay thế lần 1:
CP(1) = =
11.747.508 ngàn đồng
GVHB = CP(1) = = 10.106.571 9.801.069 = 305.502 ngàn đồng
Giá vốn hàng bán tăng làm tổng chi phí tăng 305.502 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí tài chính
Thay thế lần 2:
CP(2) = =
11.803.532 ngàn đồng
CPTC = CP(2) CP(1) = = 59.150 3.126 = 56.024 ngàn đồng
Chi phí tài chính tăng làm tổng chi phí tăng 56.024 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng
Thay thế lần 3: CP(3)=
=11.753.304 ngàn đồng
CPBH = CP(3) CP(2) = = 321.707 371.935 = 50.228 ngàn đồng
Chi phí bán hàng giảm làm tổng chi phí giảm 50.228 ngàn đồng
Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
Thay thế lần 4:
CP(4) = =
11.725.871 ngàn đồng
CPQLDN = CP(4) CP(3) = = 1.238.443 1.265.876 = 27.433 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tổng chi phí giảm 27.433 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng chi phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gía vốn hàng bán: 305.502 ngàn đồng Chi phí tài chính: 56.024 ngàn đồng
87
Nhân tố làm giảm chi phí
Chi phí bán hàng:50.228 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.433 ngàn đồng
Tổng cộng: 361.526 77.661 = 283.865 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
PHỤ LỤC 3: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN BÁN HÀNG
LNBH = DBH GVHB CPBH – CPQLDN
a. Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: = = 754.291–1.047.419 = ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 754.291 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 1.047.419 ngàn đồng
Ảnh hưởng của doanh thu bán hàng
Thay thế lần 1:
LNBH(1) = = 1.681.434
= LNBH(1) = = 19.892.862 19.258.84 = 634.015 ngàn đồng
Doanh thu bán hàng tăng làm lợi nhuận bán hàng tăng 634.015 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
Thay thế lần 2:
LNBH(2) = = 1.013.435
ngàn đồng
GVHB = LNBH(2) LNBH(1) = + = 15.826.505 + 15.158.506 = 667.999 ngàn đồng
Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận bán hàng giảm 667.999 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng
Thay thế lần 3:
LNBH(3) = = 900.989
88
= LNBH(3) LNBH(2) = = 702.865 + 590.419 = ngàn đồng
Chi phí bán hàng tăng làm lợi nhuận bán hàng giảm 112.446 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
Thay thế lần 4:
LNBH(4) = = 754.291 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ngàn đồng