2.1.5.1 Định nghĩa
“Kiểm soát nội bộ là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:
Báo cáo tài chính đáng tin cây.
Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.”[7; tr 79]
2.1.5.2 Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Bảng 2.1: Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ [7; tr 81] Bộ phận Nộ dung chủ yếu Các nhân tố 1, Môi
trường kiểm soát
Tạo ra sắc thái chung của một đơn vị; chi phối đến ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị; là nền tảng của mọi bộ phận khác của kiểm soát nội bộ.
Tính chính trực và giá trị đạo đức.
Đảm bảo về năng lực.
Hội đồng Quản trị và Ủy ban Kiểm soát.
Triết lý quản lý và phong cách điều hành.
hạn và trách nhiệm. Chính sách nhân sự. 2, Đánh giá rủi ro Các nhà quản lý phải đánh giá và phân tích những nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro và phải cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa những tổn thất.
Xác định mục tiêu của đơn vị.
Nhận dạng rủi ro.
Phân tích và đánh giá rủi ro.
3, Hoạt động kiểm soát Những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện và các hành động cần thiết đối với các rủi ro nhằm đạt được các mục tiêu của đơn vị.
Phân chia trách nhiệm đầy đủ. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin. Kiểm soát vật chất. Kiểm tra độc lập việc thực hiện. 4, Thông tin và truyền thông
Hệ thống thông tin được thiết lập để mọi thành viên trong đơn vị có khả năng nắm bắt và trao đổi thông tin cần thiết cho việc điều hành, quản trị và kiểm soát các hoạt động.
Hệ thống thông tin, bao gồm cả hệ thống thông tin kế toán phải đảm bảo chất lượng.
Truyền thông đảm bảo các kênh thông tin bên trong và bên ngoài để hoạt động hữu hiệu.
5, Giám sát
Quá trình người quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát. Xác định kiểm soát nội bộ có vận hành đúng như thiết kế hay không và có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đơn vị hay không.
Giám sát thường xuyên.
Giám sát định kỳ.