- Tính chất hợp lệ của thủ tục thanh toán
2.2.1.Kết quả thu, chi các quỹ ngoài ngân sách
QUỸ NGOÀI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TP.HCM GIAI ĐOẠN 2009
2.2.1.Kết quả thu, chi các quỹ ngoài ngân sách
Tính đến ngày 31/12/2014, tổng số các cơ quan, đơn vị có tài khoản tiền gửi các Quỹ ngoài ngân sách tại KBNN thành phố Hồ Chí Minh là 835 cơ quan, đơn vị, với tổng số tài khoản được mở là 1.361 tài khoản. Trong đó, tài khoản về các quỹ tài chính nhà nước là 34, các tài khoản tạm thu chờ xử lý là 920, tài khoản tạm giữ chờ xử lý là 546 tài khoản và 01 tài khoản quỹ dự trữ tài chính địa phương.
Trong những năm gần đây, cùng với xu hướng phát triển của nền tài chính quốc gia, các hoạt động tài chính ngoài ngân sách ngày càng đa dạng, số lượng các tài khoản tiền gửi của các Quỹ ngoài ngân sách có xu hướng tăng qua các năm. Việc gia tăng số lượng Quỹ cũng làm tăng qui mô hoạt động tài chính ngoài ngân sách và số dư các quỹ ngày càng lớn. Thực tế này đang đặt ra nhiều vấn đề cần phải thảo luận. Cụ thể:
Bảng 2.1: Tổng hợp hoạt động các quỹ ngoài ngân sách giai đoạn 2009-2014
Đơn vị: Triệu đồng
TT Nội dung Tồn đầu kỳ Thu Chi Tồn cuối kỳ
1 Tạm thu chờ xử lý 1,497,210 33,118,214 33,717,721 897,703 2 Tạm giữ chờ xử lý 4,622,480 44,580,562 44,212,512 4,990,530 3 Các quỹ TC khác 1,630,696 2,133,798 2,497,354 1,267,140
4 Quỹ DTTC 971,954 325,105 38,228 1,258,831
Tổng cộng 8,722,340 80,157,679 80,465,815 8,414,204
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo thường niên của Kho bạc Nhà nước TP.HCM
Hoạt động của tài khoản tạm giữ chờ xử lý có qui mô lớn nhất thể hiện qua bảng số liệu tổng hợp hoạt động của các Quỹ trên. Nếu nghiên cứu kỹ nội dung các qui chế tài chính và kế toán hiện hành, có quá nhiều cơ quan, đơn vị thực hiện các khoản thu ngân sách được phép đưa vào tài khoản tạm giữ (546 tài khoản). Số thu này được xử lý phân phối cho đơn vị thu và nộp ngân sách theo qui định tại Thông
tư số 47/2006/TT-BTC. Mặt khác, một số hoạt động tài chính nhà nước thực chất là hoạt động Quỹ ngoài ngân sách nhưng được ghi vào tài khoản tạm giữ chờ xử lý, nhất là Quỹ sắp xếp nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước, Quỹ luôn có số dư trong nhiều năm với số tiền trên nghìn tỷ đồng. Xếp thứ hai là hoạt động của tài khoản tạm thu chờ xử lý. Tính đến ngày 31/12/2014, số tài khoản này là 920 tài khoản, tức là có đến 920 đơn vị được phép thu các khoản phí, lệ phí, và toàn bộ số thu đó được phép ghi vào tài khoản này, định kỳ (thường là tháng hay quí) sẽ được cơ quan có thẩm quyền xử lý: chuyển cho cơ quan trực tiếp thu tỷ lệ phần trăm (%) theo qui định, số còn lại nộp vào NSNN (theo qui định tại Thông tư số 63/2002/TT-BTC).
Thực trạng trên dẫn đến việc đánh giá hoạt động các Quỹ ngoài ngân sách bị sai lệch, không mô tả đúng qui mô của từng loại Quỹ ngoài ngân sách (theo tính chất kinh tế), nhất là thiếu dữ liệu cho việc hoạch định các chính sách phí, lệ phí. Đây chính là một trong những nhược điểm cơ bản của cơ chế quản lý ngân sách hiện hành mà nhiều hội thảo về sửa đổi Luật NSNN đã đề cập.
Về phương diện quản lý, kiểm soát chi qua Kho bạc, số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ lớn "ít nhiều" phản ảnh tính thụ động của cơ quan Kho bạc trong việc rà soát số dư định kỳ hàng quí, và tiến hành đôn đốc các chủ sở hữu (chủ tài khoản) và các cơ quan liên quan kịp thời xử lý.
Bảng 2.2:Tổng hợp hoạt động các quỹ ngoài ngân sách từ năm 2009-2014
ĐVT: triệu đồng
STT Năm Đầu kỳ Thu Chi Cuối kỳ
1 2009 8,722,340 9,495,788 9,163,278 9,054,850 2 2010 9,054,849 13,383,901 11,719,981 10,718,844 3 2011 10,718,844 11,787,219 13,584,666 8,921,397 4 2012 8,921,397 12,921,747 13,545,154 8,297,990 5 2013 8,297,990 13,815,024 12,335,736 9,777,209 6 2014 9,777,209 18,754,000 20,117,000 8,414,204 Tổng cộng 80,157,679 80,465,815
Thống kê doanh số thu, chi qua các năm cho thấy, số thu và chi ra luôn có sự biến động, có năm thì số thu vào lớn hơn số chi ra và ngược lại, (trong 6 năm, 3 năm số thu lớn hơn số chi), và nếu năm hiện hành có số chi lớn hơn số thu thì số chênh lệch được bù đắp bằng số chênh lệch thu chi của năm trước đó.
0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Thu Chi
Hình 2.2: Tổng hợp thu chi các quỹ ngoài ngân sách từ năm 2009-2014
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo thường niên của Kho bạc Nhà nước TP.HCM
Chính vì sự biến động tương ứng giữa thu và chi trong giai đoạn 2009-2014 nên số tồn quỹ được tích lũy ở giai đoạn trước đó và gần bằng 80% số chi trong năm. Số tồn quỹ này hầu như không biến động trong cả giai đoạn 6 năm. Đây là một điều cần suy nghĩ trong quản lý tài chính công hiện nay, khi mà tồn Quỹ ngân sách thành phố không đảm bảo thanh toán cho các dự án đầu tư, phải thường xuyên vay mượn.
Mối tương quan giữa thu,chi và tồn quỹ còn được diễn tả qua Hình 2.3 sau: 0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Thu Chi Tồn quỹ
Hình 2.3: Đồ thị biến động thu chi tồn quỹ từ năm 2009-2014
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo thường niên của Kho bạc Nhà nước TP.HCM
Dựa vào biểu đồ ta có thể thấy, độ giãn giữa thu và chi không lớn. Cụ thể, năm 2009 là 3,62% (tổng thu bằng 103,62% so với tổng chi; năm 2010 là 14,19%; năm 2011 là -21,14%; năm 2012 là -4,94%; năm 2013 là 11,99%; năm 2014 là -
6,8%). Với độ giãn không lớn nên mức tồn quỹ khá ổn định, qui mô tồn quỹ khálớn
(hơn 50% tổng thực chi thường xuyên), mức thấp nhất là 8.297 tỷ đồng (cuối năm 2012) và cao nhất là 10.718 tỷ đồng (cuối năm 2010)
Về phương diện kiểm soát quỹ, mức tồn quỹ tương đối lớn và khá ổn định, điều đó "ít nhiều" nói lên việc sử dụng quỹ chưa thật hiệu quả. Nhất là khi phải thường xuyên vay, mượn với các khoản phí, lãi phải trả khá lớn.
2.2.2. Phương thức kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước TP.HCM
Nhiệm vụ quản lý nhà nước trong bất kỳ lĩnh vực nào đều chịu sự điều chỉnh bởi các qui định pháp lý liên quan đến hoạt động nghiệp vụ của lĩnh vực đó. Trong lĩnh vực tài chính nhà nước, cũng phải tuân thủ nghiêm ngặt các qui tắc tài chính và kế toán nhà nước hiện hành, ngay từ những nghiệp vụ ban đầu của đơn vị sử dụng ngân sách cho đến nghiệp vụ quản lý, kiểm soát ở phạm vi rộng lớn và bao quát của các cơ quan cấp trên trực tiếp hoặc cơ quan quản lý liên hệ. Tuy nhiên, thực tiễn
luôn xảy ra hai xu hướng, các đối tượng chịu sự điều chỉnh luôn nghiên cứu các qui tắc và thực tiễn hoạt động để hạn chế sự điều chỉnh trong thực tế, còn cơ quan quản lý luôn nghiên cứu để việc thi hành trên thực tế đúng với những qui tắc đã ban hành. Đồng thời, thông qua hoạt động thực tiễn để phát hiện những hạn chế từ đó góp phần hoàn thiện thể chế quản lý.
Hoạt động kiểm soát chi các Quỹ ngoài ngân sách tại KBNN TP HCM luôn tuân thủ nghiêm ngặt thể lệ quản lý tài chính và kế toán nhà nước, nhất là những qui định của Bộ Tài chính và các qui trình nghiệp vụ của KBNN.Tình hình chi các Quỹ ngoài ngân sách đa số năm sau luôn cao hơn năm trước. Năm 2014 chi Quỹ ngoài ngân sách tăng 2,2 lần so với năm 2009 (năm 2014 là 20.117 tỷ đồng, năm 2009 là 9.163 tỷ đồng). Đối với những khoản chi mà chủ tài khoản tự chịu trách nhiệm, Kho bạc Nhà nước TP kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ thanh toán. Từ chối
không thanh toán đối với những hồ sơ không đảm bảo tính pháp lý. Đối với những
khoản chi có tính chất chi đầu tư, chi thường xuyên, thể lệ tài chính kế toán quy định rõ ràng, hàng năm KBNN TP.HCM đã từ chối vài chục khoản chi do các đơn vị chi vượt dự toán, chi sai chế độ, định mức, chưa đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định, thực hiện từ chối hàng trăm triệu đồng. Thông qua công tác kiểm soát,
thanh toán Quỹ ngoài NSNN, KBNN TP.HCM đã góp phần ngăn chặn tình
trạng thất thoát, lãng phí tiền và tài sản của Nhà nước.
Bảng 2.3: Kết quả công tác kiểm soát chi Quỹ ngoài ngân sách qua Kho bạc Nhà nước TP.HCM giai đoạn 2009-2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉtiêu/năm 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Số lượt đơn vị chưa chấp hành hồ sơ, thủ tục, tiêu chuẩn, định mức
105 83 42 54 61 78
Tổng số món từ chối thanh toán 159 121 78 102 135 120
Tổng số tiền từ chối thanh toán 590 603 387 465 494 523