Do công ty kinh hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau như sản xuất nước đá, cung cấp dịch vụ tư vấn và thi công xây dựng công trình. Mỗi lĩnh vực có nhiều nhân tố ảnh hưởng khác nhau, nhưng chung quy lại cả 3 lĩnh vực hoạt động thì công ty chịu ảnh hưởng bởi nhân tố lượng và giá. Để hiểu rõ sự ảnh hưởng của hai nhân tố này đến doanh thu như thế nào ta phân tích sự ảnh hưởng của nhân tố lượng và giá bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
Năm 2012 so với năm 2011
Chúng ta cùng xem xét ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu của công ty ở năm 2012 so với năm 2011 thông qua bảng số liệu sau:
38
Bảng 4.5 Số lượng và giá bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty năm 2011 và năm 2012
Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp Lĩnh vực 2011 2012 Q P Q + P DT12 – DT11 Q0 P0 Q1 P1 P0Q1 – P0Q0 (triệu đồng) P1Q1 – P0Q1 (triệu đồng) (triệu đồng) P1Q1 –P0Q0 (triệu đồng) Sản xuất nước đá 169.832 0,0095 148.460 0,00972 -203,034 32,662 -170,372 -170,372 Cung cấp dịch vụ tư vấn 4 115,362 22 350,689 2.076,516 5.177,182 7.253,698 7.253,698 Thi công xây
dựng 2 2.345,674 3 2.908,966 2.345,674 1.689,875 4.035,049 4.035,049
39
Lĩnh vực sản xuất nước đá
Đối tượng phân tích: DT12 – DT11 = 1.443,032 – 1.613,404 = -170,372 triệu đồng
Trong năm 2012 do sản lượng nước đá giảm 21.372 cây làm doanh thu giảm 203,034 triệu đồng nhưng vì giá bán tăng 2 ngàn đồng/cây nên làm doanh thu tăng 32,662 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = -170,372 triệu đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn
Đối tượng phân tích: DT12 – DT11= 7.715,146 – 461,448 = 7.253,698 triệu đồng
Như vậy trong năm 2012 do số lượng dịch vụ tư vấn tăng 18 dịch vụ so với năm 2011 làm doanh thu tăng 2.076,698 triệu đồng và do giá bán trung bình tăng 235,327 triệu đồng nên làm doanh thu tăng 5.177,182 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = 7.253,698 triệu đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực thi công xây dựng
Đối tượng phân tích: DT12 – DT11= 8.726,897 – 4.691,348 = 4.035,049 triệu đồng
Như vậy trong năm 2012 do số lượng công trình tăng 1công trình so với năm 2011 làm doanh thu tăng 2.345,674 triệu đồng và do giá bán trung bình tăng 564,292 triệu đồng so với năm 2011 nên làm doanh thu tăng 1.689,875triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = 4.035,049 triệu đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Chúng ta cùng xem xét ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu của công ty ở năm 2013 so với năm 2012 thông qua bảng số liệu sau:
41
Bảng 4.6: Số lượng và giá bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty năm 2012 và năm 2013
Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp Lĩnh vực 2012 2013 Q P Q + P DT13 – DT12 Q0 P0 Q1 P1 P0Q1 – P0Q0 (triệu đồng) P1Q1 – P0Q1 (triệu đồng) (triệu đồng) P1Q1 –P0Q0 (triệu đồng) Sản xuất nước đá 148.460 0,00972 167.119 0.01065 181,365 155,420 336,785 336,785 Cung cấp dịch vụ tư vấn 22 350,689 33 276,1333 3.857,573 -2.460,320 1.379,253 1.379,253 Thi công xây
dựng 3 2.345,674 2 7.816,6225 -2.908,965 9.815,313 6.909,348 6.909,348
43
Lĩnh vực sản xuất nước đá
Đối tượng phân tích: DT13 – DT12 = 1.779,817 – 1.443,032 = 336,785 triệu đồng
Như vậy trong năm 2013 sản lượng nước đá tăng 18.659 cây so với năm 2012 làm doanh thu tăng 181,365 triệu đồng, việc tăng giá bán cũng dẫn đến doanh thu tăng 155,420 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = 336,785 triệu đồng, đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn
Đối tượng phân tích: DT13 – DT12 = 9.112,399 – 7.715,146 = 1.397,253 triệu đồng
Như vậy trong năm 2013 số lượng dịch vụ tư vấn tăng 11 dịch vụ làm doanh thu tăng 3.857,573 triệu đồng, việc giảm giá bán cũng dẫn đến doanh thu giảm 2.460,320 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P= 1.397,253 triệu đồng, đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực thi công xây dựng
Đối tượng phân tích: DT13 – DT12 = 15.633,245 – 8.726,897 = 6.906,348 triệu đồng
Như vậy trong năm 2013 do số lượng công trình giảm 1công trình so với năm 2012 làm doanh thu giảm 2.908,965 triệu đồng và do giá bán trung bình tăng so với năm 2011 nên làm doanh thu tăng 9.815,313 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = 6.906,348 triệu đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2014
Chúng ta cùng xem xét ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu của công ty ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2014 thông qua bảng số liệu sau:
44
Bảng 4.7: Số lượng và giá bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp
Lĩnh vực
6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Q P Q + P DT14 – DT13 Q0 P0 Q1 P1 P0Q1 – P0Q0 (triệu đồng) P1Q1 – P0Q1 (triệu đồng) (triệu đồng) P1Q1 –P0Q0 (triệu đồng) Sản xuất nước đá 90.931 0.01065 80.010 0,01082 -116,307 13,062 -103,245 -103,245 Cung cấp dịch vụ tư vấn 19 273,784 14 325,869 -1.368,921 729,191 -639,730 -639,730 Thi công xây
dựng 2 4.428,190 2 2.457,151 0.000 -3.942,150 -3.942,150 -3.942,150
45
Lĩnh vực sản xuất nước đá
Đối tượng phân tích: DT14 – DT13= 865,170 – 968,415 = -103,245 triệu đồng.
Như vậy trong 6 tháng năm 2014 sản lượng nước đá giảm 10.921 cây so với 6 tháng năm 2013 làm doanh thu giảm 116,307 triệu đồng, việc tăng giá bán cũng dẫn đến doanh thu tăng 13,062 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố : Q+ P = -103,245 triệu đồng, đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn
Đối tượng phân tích: DT14 – DT13 = 4.562,170 – 5.201,900= -639,730 triệu đồng
Như vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 số lượng dịch vụ tư vấn giảm 5 dịch vụ làm doanh thu giảm -1.368,921triệu đồng, việc tăng giá bán dẫn đến doanh thu tăng729,191triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố : Q + P = -639,730 triệu đồng, đúng bằng đối tượng phân tích.
Lĩnh vực thi công xây dựng
Đối tượng phân tích: DT14 – DT13 = 4.914,230 – 8.856,380= -3.942,150 triệu đồng
Như vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 do số lượng công trình không thay đổiso với 6 tháng đầu năm 2013 làm doanh thu không thay đổi và do giá bán trung bình giảm so với 6 tháng đầu năm 2013 nên làm doanh thu giảm -3.942,150triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Q + P = -3.942,150 triệu đồng. Đúng bằng đối tượng phân tích.
Thông qua việc phân tích tác động của các nhân tố lên doanh thu của công ty trong thời gian từ năm 2011 đến hết 6 tháng năm 2014 ta có thể tổng hợp thành bảng ảnh hưởng như sau:
46
Bảng 4.8 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của công ty
Đvt: triệu đồng Lĩnh vực hoạt động Các nhân tố Mức ảnh hưởng 2012/2011 2013/2012 6 tháng 2014/2013 Sản xuất nước đá Nhân tố lượng -203,304 +181.365 -116,307 Nhân tố giá +32,662 +155.420 13,062 Dịch vụ tư vấn Nhân tố lượng +2.076,516 +3.857.573 -1.368,921 Nhân tố giá +5.177,182 -2.460.320 729,190 Thi công xây dựng Nhân tố lượng +2.345,674 -2.908.965 0,000 Nhân tố giá +1.689,875 +9.815.313 -3.942,150 Tổng 11.118,835 8.640,386 -4.685,125
Nguồn: Tác giả tổng hợp và tính toán
Qua bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của công ty ta thấy mặc dù doanh thu qua các năm có sự biến động, chịu nhiều ảnh hưởng của các nhân tố khác nhau như chính sách vĩ mô, môi trường kinh doanh, các chính sách của môi trường ngành. Tuy nhiên ở đây ra chỉ xem xét những yếu tố cơ bản đó là giá và khối lượng. Nhìn vào số liệu tổng hợp trong bảng cho ta thấy các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu đúng bằng đối tượng phân tích, là chênh lệch doanh thu theo lĩnh vực hoạt động của năm 2012 là 11.118,875 triệu đồng, năm 2013 là 8.640,386 triệu đồng và 6 tháng đầu năm 2014 là -4.685,365 triệu đồng.