1.2.3.1 KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam ( ICB)
Hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ICB thời gian qua có nhiều điểm chuyển biến rõ rệt về tổ chức và hoạt động trong đó có sự thay đổi về quy trình phê duyệt tín dụng, công tác giám sát nội bộ và bộ phận thực hiện chức năng kiểm tra kiểm toán nội bộ.
Từ đầu năm 2013, ICB đã thực hiện cải tiến mạnh mẽ với việc định hƣớng tập trung toàn bộ việc phê duyệt rủi ro tín dụng và xếp hạng tín dụng về Hội sở chính (bao gồm bộ phận đặt tại HSC và bộ phận HSC kéo dài đặt tại TP HCM), lộ trình thực hiện đổi mới sẽ từng phần đối với từng cụm chi nhánh trong toàn hệ thống. Thẩm quyền phê duyệt của các chi nhánh rất thấp, chi nhánh không thực hiện phê duyệt cấp tín dụng/hạn mức tín dụng, phê duyệt giải ngân từng lần theo hạn mức với khách hàng tổ chức, chỉ thực hiện phê duyệt cấp tín dụng đối với cá nhân/hộ gia đình với giá trị tối đa đến 1 tỷ đồng. ICB cũng thực hiện việc thành lập các Cụm xác minh thông tin tại các khu vực (theo địa bàn địa lý và mật độ chi nhánh, PGD trên địa bàn) để thực hiện chức năng xác minh thông tin, phục vụ cho bộ phận phê duyệt của HSC.
Công tác giám sát cũng đƣợc đổi mới nhờ việc tăng cƣờng ứng dụng tin học đã cho phép ICB thực hiện cơ chế giám sát tự động, thƣờng xuyên và liên tục, hoạt động thống nhất tại Hội sở chính và có khả năng phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai sót phát sinh. Cụ thể ICB đã nghiên cứu xây dựng chƣơng trình giám sát nội bộ (Sysmon) và đến nay với hơn 90 chức năng giám sát hệ thống bao gồm hầu hết các mảng nghiệp vụ chính của ngân hàng nhƣ: tiền gửi, tiền vay, chuyển tiền, tài trợ thƣơng mại, quản lý ngân quỹ, kinh doanh ngoại tệ, sổ cái và các chỉ tiêu kế hoạch tài chính,… đã đƣợc đƣa vào vận hành. Chƣơng trình đã hỗ trợ công tác giám sát trong việc đƣa ra thông tin liên quan cho việc khoanh vùng trọng điểm các giao
dịch hoạt động có dấu hiệu gian lận hoặc tác nghiệp sai, giúp phát hiện sớm dấu hiệu rủi ro, chấn chỉnh nhanh chóng, hiệu quả nhƣng lại tiết kiệm tối đa lao động và chi phí.
Mặt khác thời gian qua, Bộ máy KTKSNB và KTNB cũng đƣợc kiện toàn để phù hợp với tổng thể quá trình hoạt động và phát triển của VietinBank trong từng thời kì đồng thời đảm bảo tuân thủ quy định của NHNN tại Thông tƣ 44/2011/TT- NHNN. Từ ngày 15/04/2013, ICB đã chuyển đổi từ mô hình cũ gồm Phòng KTNB, Ban KTKSNB tại Trụ sở chính ICB và 115 Phòng KTKSNB tại các Chi nhánh ICB thành mô hình mới gồm Bộ máy KTNB trực thuộc sự quản lý, chỉ đạo điều hành của Ban kiểm soát với Phòng Kiểm toán tuân thủ, Phòng Kiểm toán giám sát hoạt động tại Trụ sở chính; 2 phòng KTNB tại Văn phòng đại diện ở TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng; 26 Phòng KTNB khu vực và Bộ máy KTKSNB trực thuộc Ban điều hành với Phòng kiểm tra KSNB tại Trụ sở chính; 150 bộ phận KTKSNB tại các Chi nhánh trên toàn hệ thống.
Với mô hình trên, ICB đã đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ đƣợc thiết lập đầy đủ; phân định rõ chức năng KSNB và KTNB theo quy định; bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ độc lập với bộ phận nghiệp vụ. Mặt khác Bộ phận KTNB trực thuộc Ban kiểm soát cũng đảm bảo tính khách quan cho hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ.
1.2.3.2 KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam (VCB)
Trong quá trình phát triển, VCB luôn ở vị trí đứng đầu về hiệu quả kinh doanh và uy tín trên trƣờng quốc tế so với các ngân hàng khác. Để bắt kịp với sự phát triển về quy mô hoạt động, VCB luôn chú trọng kiện toàn hệ thống kiểm soát nội bộ về mọi mặt với định hƣớng mục tiêu là ngân hàng đầu tiên trong nƣớc áp dụng chuẩn mực Basel II.
Trong vài năm gần đây, VCB bên cạnh việc tiếp tục nâng cao chất lƣợng các công cụ nhận dạng, đánh giá, đo lƣờng và quản lý rủi ro tín dụng nhƣ rà soát thẩm quyền phê duyệt tín dụng của các chi nhánh, đảm bảo phù hợp với khả năng quản trị
rủi ro; tăng cƣờng kiểm soát rủi ro tín dụng thông qua việc lập báo cáo ngành làm căn cứ định hƣớng chính sách tín dụng; xây dựng mô hình ƣớc tính tổn thất tín dụng dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu đánh giá nội bộ; đã và đang trong quá trình rà soát nhằm sửa đổi bổ sung các chính sách, chƣơng trình hỗ trợ tự động để quản lý nhóm khách hàng liên quan. Mặt khác VCB còn tiếp tục tăng cƣờng triển khai các khóa đào tạo về quản lý rủi ro hoạt động nhằm tăng cƣờng nhận thức về rủi ro hoạt động, giúp Chi nhánh tự rà soát, bổ sung thêm các chốt kiểm soát để giảm thiểu rủi ro, khóa đào tạo về kiểm soát nội bộ theo chuẩn quốc tế COSO và ICI cho các cán bộ quản lý cấp cao thuộc phòng Kiểm toán và Quản lý rủi ro để áp dụng triển khai xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng...
Đối với việc cơ cấu lại bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ một mặt đáp ứng quy định của Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN và cũng đảm bảo khắc phục cơ bản các tồn tại của bộ máy tổ chức trƣớc đó. Mô hình tổ chức bộ máy kiểm tra, kiểm toán nội bộ VCB hiện tại bao gồm:
- Bộ máy KTNB của VCB ngoài Phòng KTNB đặt tại Hội sở chính còn có 2 bộ phận kiểm toán khu vực đƣợc bố trí tại Văn phòng đại diện miền Trung và miền Nam (hiện tại gồm 69 cán bộ). Nội dung công việc chủ yếu của Phòng kiểm toán nội bộ là thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ theo quy định của pháp luật; kế hoạch kiểm toán đƣợc lập trên cơ sở tự phân tích đánh giá, kết hợp theo yêu cầu của HĐQT và Ban Điều hành. Cũng trực thuộc Ban kiểm soát, còn có Phòng Giám sát hoạt động đặt tại Hội sở chính (gồm 15 cán bộ) thực hiện nhiệm vụ giám sát, giúp việc cho Ban kiểm soát.
- Bộ máy kiểm tra giám sát tuân thủ trực thuộc Ban Điều hành( gồm ~200 cán bộ) bố trí tại Trụ sở chính và các chi nhánh.
1.2.3.3 Bài học kinh nghiệm rút ra về hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của các ngân hàng thương mại trong giai đoạn hiện nay
Qua việc nghiên cứu mô hình hệ thống kiểm soát nội bộ tại ICB và VCB, cho thấy việc triển khai các nguyên tắc và yêu cầu quy định trong Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của NHNN đã đƣợc tiến hành tại các NHTM,
cơ bản đã đảm bảo tính thích hợp, đầy đủ, hiệu lực và hiệu quả, đáp ứng nhu cầu phát hiện và phòng ngừa rủi ro. Mặt khác từ việc ý thức đƣợc tầm quan trọng của hệ thống KSNB đối với việc giám sát, kiểm tra, kiểm soát các mặt hoạt động của ngân hàng, đặc biệt là đối với hoạt động tín dụng mà tại mỗi ngân hàng đều tổ chức bộ máy kiểm tra kiểm toán nội bộ vừa tuân theo quy định của NHNN và đảm bảo theo yêu cầu quản trị của Ngân hàng.
Ngoài ra, một số kinh nghiệm rút ra từ hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng của các Ngân hàng này nhƣ sau:
(-) Một mô hình giám sát chất lƣợng tín dụng không thể đƣợc gọi là tốt nhất và tuân theo các thông lệ quốc tế nếu không xây dựng đƣợc một qui trình quản lý rủi ro tín dụng phù hợp để quản lý chặt chẽ mối quan hệ giữa rủi ro/lợi nhuận và kiểm soát, giảm thiểu rủi ro tín dụng trong nhiều khía cạnh khác nhau, chẳng hạn nhƣ chất lƣợng tín dụng, mức độ tập trung, loại tiền tệ, thời gian đáo hạn, các hình thức bảo đảm và các loại công cụ tín dụng.
(-) Qua kinh nghiệm hoạt động, kiểm soát nội bộ đƣợc thiết kế một cách khoa học đồng bộ, có hệ thống văn bản, quy định rõ ràng. Hoạt động kiểm soát nội bộ hình thành các tổ chức chuyên nghiệp có trách nhiệm nghiên cứu, đào tạo một cách bài bản về kiểm soát nội bộ ngân hàng. Các tổ chức này đƣợc thành lập và hoạt động một cách độc lập và không tham gia vào hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Bộ phận kiểm tra giám sát nội bộ đƣợc quyền kiểm tra, giám sát mọi hoạt động của ngân hàng, mọi đối tƣợng nhằm phát hiện các gian lận, sai sót và cảnh báo nhằm phòng ngừa và hạn chế rủi ro.
(-) Hoạt động kiểm soát nội bộ đƣợc xây dựng thành những chuẩn mực tổ chức, hoạt động, quy định, phƣơng pháp kiểm soát nội bộ ngân hàng. Quá trình kiểm soát đƣợc cụ thể hóa bằng văn bản, các bƣớc các khâu kiểm soát đƣợc cụ thể hóa và gắn liền với quy trình nghiệp vụ hàng ngày của ngân hàng. Hệ thống chuẩn mực trong tổ chức, hoạt động và phƣơng pháp kiểm soát nội bộ là cơ sở cho bộ phận kiểm soát nội bộ thực hiện nhiệm vụ của mình.
(-) Có các quy định chặt chẽ các tiêu chuẩn của các cán bộ kiểm tra. Đội ngũ nhân lực thực hiện công tác kiểm soát nội bộ đều phải là những kiểm soát viên đƣợc đào tạo bài bản, qua các trƣờng lớp và đạt đƣợc các chứng chỉ quốc gia, quốc tế liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán và có sự hiểu biết về hệ thống, quy định pháp luật của quốc gia mình. Kiểm soát viên đòi hỏi là những ngƣời đã có kinh nghiệm, đã từng tham gia, thực hiện trong quy trình, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh hàng ngày của ngân hàng.
TÓM TẮT CHƢƠNG 1
Chƣơng I luận văn trình bày về tổng quan nghiên cứu và cơ sở lí luận về KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM. Phần tổng quan nghiên cứu, tác giả tổng hợp một số vấn đề đã đƣợc nghiên cứu liên quan KSNB NHTM nói chung và KSNB hoạt động tín dụng qua một số đề tài luận văn, đề tài tiến sĩ và bài viết trên tạp chí ngành. Đồng thời qua đó rút ra những nội dung chƣa đƣợc nghiên cứu đầy đủ, cần tiếp tục bổ sung hoàn chỉnh và đây cũng là cơ sở để tác giả thực hiện đề tài luận văn này. Phần cơ sở lí luận tập trung trình bày những vấn đề lý thuyết về KSNB NHTM theo Khung KSNB hợp nhất của COSO, Khung KSNB của Ủy ban Basel và những quy định về KSNB NHTM tại Việt Nam. Theo thông lệ tốt nhất hiện nay là khung KSNB của COSO, tác giả nghiên cứu KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM theo 5 cấu phần là môi trƣờng kiểm soát, hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin trao đổi và hoạt động giám sát. Trong phần cơ sở lí luận, tác giả cũng đề cập đến các kinh nghiệm tổ chức KSNB tín dụng của hai NHTM có đặc điểm tƣơng đồng với BIDV là ICB và VCB. Trên cơ sở lý luận về KSNB hoạt động tín dụng của NHTM, tại phần tiếp theo của Luận văn cùng với việc đánh giá đúng thực trạng kiểm soát nội bộ tại BIDV để đƣa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng.
CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Trong quá trình thực hiện đề tài, tác giả sử dụng các phƣơng pháp nghiên cứu khác nhau gồm phƣơng pháp chuyên gia, phƣơng pháp thu thập dữ liệu thứ cấp, phƣơng pháp phân tích, so sánh, nghiên cứu tình huống... Thông qua các phƣơng pháp này, đề tài xây dựng cơ sở lý luận vững chắc về KSNB hoạt động tín dụng của NHTM, ứng dụng những cơ sở lý luận này làm rõ thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV, trên cơ sở đó đƣa ra các kiến nghị, giải pháp dành cho BIDV.