Số lượng sản phẩm Mức tiêu hao Giá Định mức 500 cửa nhựa UPVC 5 giờ/cửa 13.000 đ/giờ
Thực tế 600 cửa nhựa UPVC 4,5 giờ/cửa 15.000 đ/giờ Trong kỳ công ty đã sử dụng 2.700 giờ (600 cửa * 4,5 giờ/cửa) lao động trực tiếp và chi phí là 40.500.000 đồng.
Tổng số giờ định mức cho 600 cửa nhựa UPVC thực tế là: 5 giờ/cửa * 600 cửa = 3.000 giờ.
59
Tổng số giờ thực tế Tổng số giờ thực tế Tổng số giờ định mức (*) đơn giá thực tế: (*) đơn giá định mức (*) đơn giá định mức 2.700 * 15.000 = 40.500.000 2.700 * 13.000 = 35.100.000 3.000 * 13.000 = 39.000.000
Biến động đơn giá Biến động năng suất + 5.400.000 đồng - 3.900.000 đồng Tổng biến động
+ 1.500.000 đồng
Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang.
Hình 4.4: Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp - Biến động giá:
(h1r1 – h1r0) = 40.500.000 – 35.100.000 = 5.400.000 đồng.
Đơn giá bình quân 1 giờ lao động tăng 2.000 đồng (từ 13.000 đ/giờ lên 15.000 đ/giờ), tính theo 2.700 giờ lao động sử dụng thực tế đã làm tổng chi phí nhân công trực tiếp tăng 5.400.000 đồng là không tốt, do đó phải xem xét sựảnh hưởng của các nhân tố. Qua tìm hiểu thì nguyên nhân làm cho chi phí thực tế cao hơn chi phí định mức là do phát sinh thời gian làm việc ngoài giờ, phải chi trả cho người lao động với đơn giá cao hơn trong giờ làm việc bình thường, do đó đòi hỏi công ty phải có biện pháp nhằm hạn chế tình trạng làm việc ngoài giờ để có thể tiết kiệm chi phí cho kỳ sau.
- Biến động năng suất:
(h1r0 – h0r0) = 35.100.000 – 39.000.000 = - 3.900.000 đồng.
Năng suất lao động của công nhân sản xuất đã tăng lên. Vì để sản xuất 600 cửa nhựa UPVC lẽ ra theo định mức cần sử dụng 3.000 giờ lao động trực tiếp, nhưng thực tế công ty chỉ sử dụng 2.700 giờ. Việc giảm 300 giờ lao động này đã giúp công ty tiết kiệm được 3.900.000 đồng chi phí nhân công trực tiếp. Vì chất lượng cửa nhựa UPVC không giảm, nên có thể xem đây là một ưu điểm lớn trong việc sử dụng lao động. Còn nguyên nhân mà năng suất lao động tăng là do công ty có chính sách về tiền thưởng cho người lao động cho nên đã giúp cho công ty tiết kiệm được 3.900.000 đồng chi phí nhân công trực tiếp.