- Nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên, huấn luyện đội ngũ nhân viên bán hàng để đáp ứng kịp thời những nhu cầu của khách hàng trong quá trình kinh doanh.
- Đảm bảo và cải thiện đời sống của cán bộ nhân viên, thực hiện đầy đủ các chính sách và chế độ do nhà nước quy định.
- Tập trung kinh doanh những mặt hàng chủ lực, đồng thời phát triển thêm các sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng giúp gia tăng doanh thu bán hàng.
- Phân bổ chi phí hợp lý để có thể tiết kiệm được chi phí của toàn doanh nghiệp nhằm nâng cao lợi nhuận cho những năm tiếp theo.
- Duy trì tốt các mối quan hệ hiện tại đồng thời mở rộng thị phần, tìm kiếm khách hàng mới gia tăng sản lượng bán ra.
- Hoạt động kinh doanh:
+ Chất lượng sản phẩm luôn được đảm bảo, thương hiệu được nâng cao. + Sản phẩm sản xuất đa dạng nhiều chủng loại đáp ứng yêu cầu của khách hàng.
+ Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần tăng lên mỗi năm. - Triết lý và phương châm quản trị:
Coi trọng chữ tín đối với khách hàng (uy tín hàng đầu).
46
Coi chiến lược con người làm trọng và là yếu tố then chốt để vươn đến thành công.
Tôn trọng pháp luật, mong muốn góp phần vào sự phát triển của ngành sản xuất nhôm kính, ngành xây dựng nói riêng và cả nước nói chung.
47
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐT&XD TRUNG QUANG 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI CHI PHÍ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY
Công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang là công ty có nhiều loại hình kinh doanh, việc sản xuất cửa nhựa UPVC làm phát sinh một số chi phí trong quá trình sản xuất như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: các loại nguyên vật liệu để sản xuất cửa nhựa UPVC gồm thanh nhựa UPVC, bản lề các loại, khóa, tay khóa, chốt, tay chốt, thanh chặn, thanh hãm, ray trượt, bánh xe trượt,…
- Chi phí nhân công trực tiếp: số giờ lao động, …
- Chi phí sản xuất chung: Chi phí lao động gián tiếp, chi phí dầu nhớt, chi phí điện, khấu hao máy móc, nhà xưởng sản xuất, tiền lương nhân viên quản lý sản xuất, mua bảo hiểm tài sản cố định trong sản xuất…
Ngoài ra, do yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát và chủ động điều tiết chi phí đối với lĩnh vực quản trị doanh nghiệp cho nên công ty còn phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí nghĩa là khi mức độ hoạt động biến động thì chi phí sẽ biến động như thế nào, khi ta phân bổ chi phí cho các bộ phận khác nhau cũng phải phân bổ theo biến phí hoặc định phí:
- Biến phí hay còn gọi là chi phí biến đổi là những chi phí mà tổng của nó thay đổi khi hoạt động thay đổi ví dụ như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp… trong sản xuất. Chi phí này khi tính cho một đơn vị hoạt động thì không đổi.
- Định phí hay còn gọi là chi phí cố định là những chi phí mà xét về tổng số ít thay đổi hoặc không thay đổi theo mức độ hoạt động nhưng nếu xét trên một đơn vị mức độ hoạt động thì tỷ lệ nghịch với mức độ hoạt động.
Đối với công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang các chi phí phát sinh trong công ty được phân loại chi phí theo dạng thức của chi phí được trình bày cụ thể trong bảng sau:
48 Khoản mục chi phí Khả biến Bất
biến Thuyết minh
Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán biến đổi theo một tỷ lệ nhất định với sản lượng bán ra. Khi sản lượng bán ra bằng 0 thì giá vốn hàng bán cũng bằng 0. Phí bốc vác, phí
vận chuyển hàng hóa
Là một khoản biến phí, nó thay đổi khi số lượng hàng hóa thay đổi.
Chi phí lao động gián tiếp
Là chi phí khả biến, phụ thuộc vào sự thay đổi
của mức độ hoạt động. Chi phí dầu nhớt
cho máy sản xuất
Chi phí này phục vụ cho quá trình sản xuất cho
nên tùy thuộc vào tình hình hoạt động kinh doanh của công ty (tức là sản xuất bao nhiêu sản phẩm) mới biết là sử dụng lượng bao nhiêu nên được xem là chi phí khả biến.
Chi phí điện để chạy máy sản xuất
Phục vụ cho quá trình sản xuất, phụ thuộc vào
mức độ hoạt động nên được xem là chi phí khả biến.
Tiền điện, tiền nước
Là một khoản biến phí, thay đổi nhiều hay ít
tùy thuộc vào mức sử dụng của người lao động và số lượng sản phẩm sản xuất ra.
Chi phí bằng tiền khác
Là khoản biến phí ví dụ như: chi phí tiếp
khách, hội nghị khách hàng … Chi phí mua bảo
hiểm tài sản cố định
Đây là khoản chi phí bất biến mà công ty mua
dự phòng hàng năm, nhằm làm giảm thiệt hại tài sản của công ty khi phát sinh những rủi ro không đáng có có thể xảy ra.
Lương của nhân viên
Công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang
áp dụng chế độ lương tháng cố định cho tất cả nhân viên trong công ty, việc tăng lương chỉ xét sau 1 năm nên có thể xem lương của nhân viên là chi phí bất biến. Ngoài ra các khoản
49
trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn cũng là những khoản chi phí bất biến. Chi phí tài liệu,
văn phòng phẩm, phí phục vụ thư tín, phí mua báo
Các khoản chi phí này phục vụ cho nhu cầu
hàng ngày của khối văn phòng, khá ổn định và không phụ thuộc vào mức độ hoạt động, được công ty quy định cấp phát cho các văn phòng theo từng kỳ (quý) nên được xem chi phí bất biến.
Chi phí khấu hao tài sản cố định (máy móc, nhà xưởng sản xuất, tòa nhà công ty…)
Chi phí khấu hao của các tài sản cố định phục vụ hoạt động kinh doanh tại từng bộ phận như: Khấu hao tòa nhà công ty, nhà xưởng sản xuất, khấu hao các tài sản cố định chung như xe vận chuyển, hệ thống máy lạnh, các loại máy móc khác… Chi phí khấu hao hằng kỳ được xác định theo phương pháp đường thẳng nên nó là chi phí cố định.
Chi phí công cụ, dụng cụ
Là khoản chi phí bất biến, phục vụ cho nhu cầu hàng ngày của khối văn phòng, nơi sản xuất sản phẩm… được công ty cấp phát theo từng kỳ.
Phí tiếp khách Đây là chi phí cố định của công ty và được xem là định phí chung.
Chi phí thuê kho Đây là khoản chi phí cố định theo hợp đồng hàng năm, chi phí này sẽ được phân bổ theo diện tích của số lượng hàng hóa của từng cửa hàng trong kho.
Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang.
4.2 QUY TRÌNH TẠO RA CỬA NHỰA UPVC CỦA CÔNG TY
Việc tạo ra cửa nhựa UPVC trải qua công đoạn rất đơn giản. Đầu tiên, công ty mua thanh nhựa UPVC về, sau đó chỉ cần dập khuôn theo đúng kích cỡ rồi lắp ráp thêm một số phụ kiện sẽ tạo ra được một cửa nhựa UPVC hoàn chỉnh. Mặc dù quá trình tạo ra sản phẩm rất đơn giản nhưng đòi hỏi người công nhân phải thật
50
sự khéo léo, tỉ mỉ từng chi tiết nhỏ. Việc tạo ra số lượng sản phẩm bao nhiêu còn phụ thuộc vào gói thầu công trình đó nhiều hay ít.
4.3 PHÂN TÍCH CHUNG TOÀN BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CỬA NHỰA UPVC TẠI CÔNG TY TMHH MTV ĐT&XD TRUNG QUANG
4.3.1 Xây dựng định mức chi phí sản xuất
4.3.1.1 Cơ sở để lập dự toán
- Khối lượng: khối lượng căn cứ vào hồ sơ của mỗi công trình, mỗi gói thầu,..
- Định mức về đơn giá: căn cứ đơn giá định mức xây dựng cơ bản tại khu vực thành phố Cần Thơ trong từng thời điểm thiết kế và phê duyệt.
- Xây dựng định mức chi phí sản xuất được căn cứ vào số liệu thống kê về số lượng các yếu tố đầu vào ở các kỳ trước để sản xuất một sản phẩm. Căn cứ vào định mức tiêu hao, các biện pháp quản lý sử dụng để xây dựng định mức lượng. Căn cứ vào mức độ biến động giá các kỳ trước, tình hình thị trường,... để xây dựng định mức giá.
4.3.1.2 Định mức chi phí sản xuất
Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Định mức nguyên vật liệu trực tiếp là định mức nguyên vật liệu chính (thanh nhựa UPVC, bản lề các loại, khóa, tay khóa, chốt, tay chốt, thanh chặn, thanh hãm, ray trượt, bánh xe trượt,...), là nguyên liệu chủ yếu cấu thành nên sản phẩm. Định mức giá nguyên vật liệu đã bao gồm chi phí thu mua và trừ các khoản chiết khấu. Vấn đề phân tích này thì nguyên liệu sẽ được tổng hợp theo sản phẩm là cửa nhựa UPVC nhưng chủ yếu chỉ xét nguyên vật liệu chính là thanh nhựa UPVC cho đề tài nghiên cứu.
Định mức giá: sẽ thay đổi hàng năm vì giá nguyên vật liệu luôn biến động theo thị trường, việc thay đổi này sẽ căn cứ vào khả năng dự báo giá của công ty và căn cứ vào giá định mức của từng năm.
Định mức chi phí nhân công trực tiếp:
Do công ty có quy mô hoạt động vừa, sản xuất kinh doanh liên tục thêm do đặc điểm riêng là công ty xây dựng nên chi phí nhân công trực tiếp sẽ được dựa trên số giờ lao động thực tế.
51
công thực hiện công việc trên ngày để lập bảng dự toán chi phí nhân công để từ đó so sánh đối chiếu với số giờ thực tại. Về mặt đơn giá tiền công sẽ được tính trên một giờ công.
Định mức chi phí sản xuất chung:
Định mức chi phí sản xuất chung là dự toán chi phí mà công ty lập kế hoạch để căn cứ vào đó mà tiến hành thực hiện công việc, sau đó so sánh và đối chiếu định mức chi phí này với thực tế xem là tăng hay giảm nhằm giúp cho nhà quản trị kiểm soát và đưa ra giải pháp kịp thời.Định mức giá chi phí được căn cứ vào sự chênh lệch của dự toán những năm trước.
Chi phí sản xuất chung của cửa nhựa UPVC tại công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang chủ yếu hoạt động dựa theo hình thức thủ công là chính nên công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung sẽ được căn cứ vào số giờ lao động của công nhân. Mặt khác chi phí sản xuất chung bao gồm định phí và biến phí do công ty lập ra căn cứ vào cách phân tích của tổ kế hoạch của công ty là cung ứng cho mỗi công trình khác nhau nên sẽ không thể tách theo từng hạng mục cụ thể được. Do đó việc phân tích hay phân bổ loại chi phí sản xuất chung công ty phải dựa vào tổng số giờ lao động phục vụ cho cả quá trình xây dựng của mỗi công trình.
4.3.2 Phân tích chung toàn bộ chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC tại công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang qua ba năm (năm 2010, năm công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang qua ba năm (năm 2010, năm 2011 và năm 2012) và 6 tháng đầu năm năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012
4.3.2.1 Phân tích chung chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC qua ba năm: năm 2010, năm 2011 và năm 2012 năm: năm 2010, năm 2011 và năm 2012
52
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC tại công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quangqua ba năm: năm 2010, năm 2011 và năm 2012
Đơn vị tính: đồng
Chi phí sản xuất Năm Chênh lệch năm
2011/năm 2010
Chênh lệch năm 2012/năm 2011
2010 2011 2012 Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 268.260.000 394.560.000 373.625.000 126.300.000 47,08 (20.935.000) - 5,31 Chi phí nhân công trực tiếp 40.500.000 51.200.000 57.120.000 10.700.000 26,42 5.920.000 11,56 Chi phí sản xuất chung 172.076.500 205.400.000 221.875.000 33.323.500 19,37 16.475.000 8,02 - Chi phí khả biến 43.096.500 65.100.000 72.875.000 22.003.500 51,06 7.775.000 11,94 - Chi phí bất biến 128.980.000 140.300.000 149.000.000 11.320.000 8,78 8.700.000 6,2
Tổng cộng 480.836.500 651.160.000 652.620.000 170.323.500 1.460.000
53
Đơn vị tính: 1.000 đồng.
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang.
Hình 4.1: Chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC tại công ty TNHH Trung Quang qua ba năm: năm2010, năm 2011 và năm 2012
Dựa vào bảng số liệu tổng hợp chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC và qua đồ thị qua ba năm: năm 2010, năm 2011 và năm 2012 trên, ta thấy tình hình biến động chi phí có chiều hướngtăng. Tổng chi phí sản xuất năm 2010 đến năm 2011 tăng từ 480.836.500 đồng đến 651.160.000 đồng tương ứng tăng 170.323.500 đồng (35,42%). Đến năm 2012 chi phí sản xuất lại tăng thêm 1.460.000 đồng (0,22%) so với năm 2011. Cụ thể:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
+ Năm 2010 đến năm 2011 thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng từ 268.260.000 đồng đến 394.560.000 đồng, tương ứng tăng 126.300.000 đồng (47,08 %). Nguyên nhân là do công ty mở rộng việc thi công các công trình, giá cả các mặt hàng năm 2011 tăng lên nhiều so với năm 2010, mặt khác do trong thời gian này nhà cung cấp cũ gặp khó khăn không cung cấp đủ nên công ty đã tìm nhà cung cấp khác cho nên việc chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng lên là điều chấp nhận được.
+ Năm 2011 đến năm 2012 thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giảm từ 394.560.000 đồng xuống còn 373.625.000 đồng, tương ứng giảm 20.935.000 đồng (5,31%). Nguyên nhân là do năm 2012 đang hết sức khó khăn, bởi công ty
268,260 394,560 373,625 40,500 51,200 57,120 172,076.5 205,400 221,875 0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000 350,000 400,000 450,000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung
54
chủ yếu thi công các công trình đầu tư công trong khi Nhà nước tiếp tục thực hiện Nghị quyết 11 cắt giảm đầu tư công nên công ty khó tìm được nhiều công trình do đó công ty giảm lượng mua nguyên vật liệu đầu vào vì vậy làm giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp so với cùng kỳ năm 2011.
- Chi phí nhân công trực tiếp:
+ Năm 2010 đến năm 2011 thì chi phí nhân công trực tiếp tăng từ 40.500.000 đồng đến 51.200.000 đồng, tương ứng tăng 10.700.000 đồng (26,42%). Sự gia tăng chi phí nhân công trực tiếp là do năm 2011 công ty tăng sản lượng sản xuất nên lượng nhân công trực tiếp cũng tăng theo.
+ Năm 2011 đến năm 2012 thì chi phí nhân công trực tiếp lại tăng từ 51.200.000 đồng đến 57.120.000 đồng, tương ứng tăng 5.920.000 đồng (11,56%). Năm 2012 do giá cả các mặt hàng đều tăng nên chi phí phải trả cho công nhân cũng tăng theo.
- Chi phí sản xuất:
+ Năm 2010 đếnnăm 2011, chi phí sản xuất tăng từ 172.076.500 đồng đến 205.400.000 đồng, tương ứng tăng 33.323.500 đồng (19,37%). Chi phí sản xuất năm 2011 so với cùng kỳ năm 2010 tăng là do một số nguyên nhân như: sản lượng sản phẩm sản xuất tăng, thời gian máy sản xuất tiêu hao cao,…
+ Năm 2011 đến năm 2012 thì chi phí sản xuất lại tiếp tục tăng lên 16.475.000 đồng (tăng từ 205.400.000 đồng đến 221.875.000 đồng) tương ứng tăng 8,02 % là do có một số công nhân cũ nghỉ.
4.3.2.2 Phân tích chung chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC qua 6 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012
55
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất của cửa nhựa UPVC tại công ty TNHH MTV ĐT&XD Trung Quang qua 6 tháng đầu năm năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012
Đơn vị tính: đồng
Chi phí sản xuất Năm Chênh lệch 6 tháng năm 2011/năm 2010