4.3.1.1. Phương thức mua hàng
Nguồn hàng của công ty chủ yếu đƣợc nhận trực tiếp từ đơn vị chủ quản là công ty TNHH TM & SX Tân Phú Vinh, trụ sở tại Long An. Quan hệ đối chiếu
Phiếu yêu cầu xuất vật tƣ
Kết thúc Xét duyệt
và lập phiếu xuất
Phiếu yêu cầu xuất HH Phiếu xuất Phiếu xuất Ghi sổ kế toán CTGS Sổ chi tiết Phiếu xuất N Bộ phận bán hàng Kèm HH Bộ phận kế toán Bộ phận kho Bắt đầu Lập phiếu yêu cầu xuất HH Phiếu yêu cầu
xuất HH Phiếu xuất Xuất HH và ghi thẻ kho Thẻ kho Phiếu xuất N Bộ phận bán hàng Sổ Cái Sổ ĐK CTGS
63
công nợ thông qua tài khoản phải thu phải trả nội bộ. Ngoài ra, công ty cũng có nhập hàng từ các nhà cung cấp bên ngoài.
4.3.1.2. Phương pháp tính giá nhập kho
Công ty áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, chi phí vận chuyển thu mua, bốc dỡ do bên bán chịu nên giá thực tế nhập kho hàng hóa đƣợc xác định là giá mua ghi trên hóa đơn GTGT chƣa có thuế GTGT.
Công ty TNHH Thƣơng mại và Sản xuất Tân Phú Vinh xác định giá trị thực tế nhập kho theo giá mua thực tế, đƣợc xác định theo công thức:
Giá nhập kho hàng hóa = Giá mua ghi trên hóa đơn (chƣa có thuế GTGT) + các chi phí vận chuyển – các khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá (nếu có)
4.3.1.3. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5/2014
1) Ngày 17/05/2014, công ty mua 2 máy vi tính của công ty TNHH P & N theo hóa đơn thuế GTGT số 0000091, đơn giá: 7.236.363 đ/cái (chƣa có thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán chịu. Công ty sẽ thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.
2) Ngày 19/05/2014, công ty thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH P & N cho hóa đơn số 0000091, ngày 17/05/2014.
3) Ngày 20/05/2014, công ty nhập 1 lô hàng hóa từ Hội sở chính theo hóa đơn thuế GTGT số 0001062. Chƣa thanh toán cho nhà cung cấp.
4) Ngày 22/05/2014, công ty nhập kho một lô hàng từ TNHH P & N theo hóa đơn thuế GTGT số 0000100, gồm: 1 ổ cứng seagate 500G Sata 3, đơn giá: 1.050.000 đ/cái, 1 ổ cứng seagete 1TB (1.000G), đơn giá: 1.350.000 đ/cái, 350m dây cáp nối mạng, đơn giá: 3.300 đ/mét, tất cả đều chƣa có thuế GTGT (thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển, bốc vỡ do bên bán chịu. Sẽ thanh toán bằng tiền mặt cho nhà cung cấp.
5) Ngày 23/05/2014, nhập lại kho 1 máy tính tiền SES300S từ công ty TNHH Tân Vạn Lợi, giá xuất kho ngày 19/05/2014 là 6.230.000 đồng/cái, thuế GTGT 10% (vì hàng bị lỗi kỹ thuật). Công ty đã thanh toán lại cho khách hàng bằng tiền mặt.
6) Ngày 31/05/2014 chi tiền mặt thanh toán tiền hàng ngày 22/05/2014 cho Hội sở công ty TNHH P&N.
64
a) Chứng từ sử dụng: Phụ lục chứng từ
− Bảng kê chi tiết hàng hóa – Phụ lục số 1 − Hóa đơn VAT – Phụ lục 2
− Phiếu nhập kho – Phụ lục 3 − Phiếu chi – Phụ lục 4
− Bảng tổng hợp chứng từ – Phụ lục 5
b) Giá trị nhập kho của các nghiệp vụ:
1) Trị giá nhập kho ngày 17/05/2014 là:
Máy vi tính = 7.236.363 x 2 = 14.472.726 đồng
3) Trị giá thực tế nhập kho hàng hóa ngày 20/05/2014 là:
Máy đọc mã vạch 1D9208 = 2.100 x 30.454,55 = 63.954.545 đồng Trích bảng kê một số nguyên vật liệu nhập trong tháng 6 năm 2013, ta đƣợc bảng 4.1 dƣới đây:
Bảng 4.1: Bảng kê nhập hàng hóa tháng 5 năm 2014
ĐVT: đồng
STT Tên hàng hóa ĐVT lƣợng Số Đơn giá Thành tiền
1 Máy đọc mã vạch 1D9208 Cái 2 4.669.300 9.338.600 2 Đầu kết nối tính hiệu camera RX –
202PL Cái 20 22.500 450.000 3 ổ cứng seagete 1TB (1.000G) Ổ 1 1.630.000 1.630.000 4 Adaptor chống thấm nƣớc WJXD (DC12V 2A) Cái 30 47.000 1.410.000 5 Máy chấm công GIMI KM – 520 Cái 2 1.197.900 2.395.800 6 Máy tính tiền samsung ER – 650 Cái 1 2.198.000 2.198.000 7 Máy tính tiền samsung ER– 1000 Cái 1 4.254.000 4.254.000 8 Máy tính tiền Towa MZ – 1 (FK) Cái 1 5.867.000 5.867.000 9 Máy tính tiền ER – 380 (4M) Cái 1 1.384.000 1.384.000
10 Máy in SIL T400 Cái 1 3.985.000 3.985.000
11 Máy in nhiệt in hóa đơn siêu thị
Aclas PP7X Cái 2
2.701.600 4.143.200 12 Dụng cụ ghi hình SV – 2120A Cái 3 880.000 2.640.000 13 Máy đọc mã vạch Symbol LS2208 –
SR20007R - UR Cái 2
2.029.500 4.059.000 14 Camera quan sát SV – 1516S Cái 4 486.800 1.947.000
Tổng cộng 45.701.800
Nguồn: Phòng kế toán CN công ty TNHH TM & SX Tân Phú Vinh
65
Ổ cứng seagate 500G Sata 3 = 1.050.000 x 1= 1.050.000 đồng Ổ cứng seagete 1TB (1.000G) = 1.350.000 x 1 = 1.350.000 đồng Dây cáp nối mạng = 3.300 x 350 = 1.155.000 đồng.
5) Trị giá nhập kho ngày 23/05/2014 là:
Máy tính tiền SES300S = 6.230.000 x 1 = 6.230.000 đồng.
c) Định khoản chi tiết
1) Ngày 17/05/2014 nhập kho từ công ty TNHH P&N
Nợ TK 156 14.472.726
Nợ TK 13311 1.447.274
Có TK331 15.920.000
2) Ngày 19/05/2014 thanh toán tiền cho công ty TNHH P&N
Nợ TK 331 15.920.000
Có TK 111 15.920.000
3) Ngày 20/05/2014 nhập kho từ Hội sở chính
Nợ TK 156 45.701.800
Nợ TK 13311 4.570.180
Có TK 3361 50.570.180
4) Ngày 22/05/2014 nhập kho lô hàng từ công ty TNHH P&N
Nợ TK 156 3.555.000
Nợ TK 13311 355.500
Có TK 331 3.190.500
5) Ngày 23/05/2014 nhập lại kho hàng hóa từ công ty TNHH Tân Vạn Lợi Nợ TK 156 3.976.499 Có TK 632 3.976.499 Nợ TK 531 6.230.000 Nợ TK 33311 623.000 Có TK 1111 6.853.000
6) Ngày 31/05/2014 thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH P&N
Nợ TK 3311 3.190.500
Có TK 1111 3.190.500
d) Sổ sách sử dụng: Phụ lục sổ sách
66 − Chứng từ ghi sổ – Phụ lục 1
4.1.3.5. Kế toán tổng hợp
Công ty tổ chức kế toán tổng hợp hàng hóa theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Hàng ngày toán tập hợp hóa đơn và cập nhật nghiệp vụ nhập, xuất vào máy tính.
Để hạch toán tổng hợp hàng hóa mua vào tại công ty, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:
− TK 156: Hàng hóa − TK 111: Tiền mặt
− TK 112: Tiền gửi ngân hàng − TK 331: Phải trả ngƣời bán − TK 336: Phải trả nội bộ − TK 531: Hàng hóa bị trả lại
− Và các tài khoản khác có liên quan.
a) Định khoản tổng hợp
1) Ngày 17/05/2014 nhập kho từ công ty TNHH P&N
Nợ TK 156 14.472.726
Nợ TK 133 1.447.274
Có TK331 15.920.000
2) Ngày 19/05/2014 thanh toán tiền cho công ty TNHH P&N
Nợ TK 331 15.920.000
Có TK 111 15.920.000
3) Ngày 20/05/2014 nhập kho từ Hội sở chính
Nợ TK 156 45.701.800
Nợ TK 133 4.570.180
Có TK 336 50.570.180
4) Ngày 22/05/2014 nhập kho lô hàng từ công ty TNHH P&N
Nợ TK 156 3.555.000
67
Có TK 331 3.190.500
5) Ngày 23/05/2014 nhập lại kho hàng hóa từ công ty TNHH Tân Vạn Lợi Nợ TK 156 3.976.499 Có TK 632 3.976.499 Nợ TK 531 6.230.000 Nợ TK 333 623.000 Có TK 111 6.853.000
6) Ngày 31/05/2014 chi tiền mặt thanh toán cho công ty TNHH P&N
Nợ TK 331 3.190.500
Có TK 111 3.190.500
b) Sổ sách sử dụng: Phụ lục sổ sách
− Sổ cái các tài khoản – Phụ lục 2 − Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Phụ lục 4